一、借鉴国际税改经验 加速完善我国税制（论文文献综述）
张浩然[1]（2020）在《论我国污染产品税目的归属与构建》文中研究说明面对长期以来世界经济体重速度、轻保护的发展模式,全球环境破坏和资源紧缺日趋恶化,人类的生存与经济发展之间存在巨大的矛盾和挑战。在与日俱增的资源紧缺和环境压力下,牺牲环境资源、代际平衡的落后发展模式逐渐被弃用,以生态经济、循环经济、可持续发展等诸多理论为代表的绿色发展理念成为世界各国的指路明灯,经济发展与生态保护之间的平衡、协调、可持续成为发展的基本追求和导向。税收作为政府对经济行为进行宏观调控的重要法律政策工具,在生态环境保护与经济绿色发展方面的作用日趋凸显。伴随2018年《环境保护税法》的实施,我国环境税税制的建设进入了全新的阶段。但《环境保护税法》远非十全十美,仅从征税范围而言,《环境保护税法》只包含有限的四类污染排放行为,而本应作为环境税体系核心的污染产品税目却任由消费税进行选择性调整,但消费税的先天税制不足与环境保护的愿景背道而驰,污染产品税目与污染排放税目割裂而治的局面极大减损了我国税制应有的环境保护功效。无论是税制理论亦或是域外实践均证明,环境税作为以环境保护为主位目的的特定目的税,是污染排放税目与污染产品税目的最终归宿,将消费税中的全部污染产品税目调整至环境税并进行税制的优化构建是理想的应然之举。但纵观我国税制改革的进程,在落实税收法定原则,加快消费税立法的背景下,审时度势地先行将部分争议不大、立法技术成熟的污染产品税目自消费税调整至环境税,并借鉴OECD国家的经验,在环境税中从税目扩围,税率优化等角度进行良性优化,实现消费税与环境税“有加有减”结构性减税的正向激励,是更具可行性的实然之策。之后,待时机成熟、试点成功后总结本轮立法过程中的经验,再将全部污染产品税目移至环境税,根治环境税“名不副实”的尴尬,全面发挥其助力生态文明建设的法治路径则更为可行。基于此,本文结合“庇古税”、“可持续发展”、“公共产品”等基础理论,在考察我国污染产品税目归属并构建于消费税的进程、问题和制度成因的基础上,针对性地参考OECD国际经验,从法律法规的完善、税目的精细化构建、设立专项环保基金等角度提出我国污染产品税目归属并构建于环境税的方案选择、制度设想和具体建议,对污染产品税目与环境税相关理论的发展具有重要意义。
马楚莹[2]（2020）在《攻关期中国企业境外所得抵免税制的诉求与优化》文中认为回顾前攻关期中国企业境外所得抵免税制的演变历史,抵免制度主要蕴含了三个制度逻辑:设立逻辑是吸引外资;核心逻辑是维护国家税收管辖权,保障税基;例外逻辑是发挥产业导向性。随着中国进入以转换增长动力为目标、以经济下行为特征的攻关期,中国企业境外所得抵免税制的诉求出现了新的变化,引发了关于适用抵免法或是免税法的争议。探究攻关期中国企业境外所得抵免税制的诉求,从外部挑战来看,以美国为典型的国际属地税制改革趋势削弱了中国税制的竞争力,不利于中国企业开展跨国经营,并压抑了中国吸引外资的能力。从内部需求来看,一方面企业跨境经营的目标要求企业境外所得抵免税制积极减轻企业境外税收负担,支持企业开展国际化经营;另一方面跨境资本流动管理政策的价值导向要求企业境外所得抵免税制警惕过度对外投资,同时加强对外资尤其是高新技术外资的吸引力。由于抵免法和免税法都有适应或者不适应攻关期中国企业境外所得征税制度诉求的部分,因此,攻关期中国企业境外所得征税制度的优化方案是实行混合征税制,在不同领域适用不同制度,共同发挥抵免法和免税法的优势。具体来说,在高新科技领域试点参股免税制度;在其他领域继续坚持和优化限额抵免制度,尤其需要尽快建立综合抵免制度的配套规则。
陈瑾[3]（2020）在《税收制度改革与中国制造业企业出口动态 ——基于增值税与企业所得税的视角》文中进行了进一步梳理出口是中国经济长期增长的三架马车之一,其稳定增长对于中国经济长期稳定增长具有重要意义,而企业出口的动态转换,则对于中国经济资源的有效配置不可或缺。长期以来,为了保障国家出口的稳定增长及出口企业动态有效配置资源,我国政府通过各种税收政策对其作了大力支持,取得了良好的效果。然而,关于这些税收政策究竟如何影响以及在多大程度上影响了企业出口的稳定增长的动态调整,相关研究却很少。对这些税收政策对中国企业出口增长和动态调整进行研究,无论是对我国税收体制改革、税收政策制定还是对出口政策制定,都具有重要的实践意义。同时,长期以来国际贸易文献对于财政与贸易的研究大多集中于出口退税和出口补贴,较少研究其他税收政策对贸易的影响。因此,对其它税收政策如何影响一国贸易特别是一国企业的出口行为,也具有重要的理论意义。本论文以中国税收收入中占比最大的两个税种企业增值税和企业所得税为例,考察这两类税收政策的变动如何影响了中国制造业企业出口动态调整。研究结果表明,无论是企业增值税还是企业所得税的削减,都将影响企业出口动态调整。具体而言,本文发现:（1）企业增值税的削减,将降低出口市场企业进入和退出的比率,同时对出口市场净进入率有显着的正向影响;（2）无论是企业增值税还是企业所得税削减,都将降低企业出口生存风险、延长企业出口持续时间;（3）企业所得税削减,有助于促进企业出口产品向核心产品和高技术产品转换;（4）无论是企业增值税还是企业所得税削减,都提升了行业资源配置的效率;（5）企业增值税和企业所得税削减所产生的经济效应,表明这两类税收政策改革达到了其改革的宗旨目标,且符合经济原则。本论文由10个章节构成。第1章-第10章的主要内容及其学术贡献总结如下。第1章对税收与贸易的相关理论和实证研究文献进行了介绍,界定了本文的研究内容和范围,并对本论文的基本结构、创新点和学术贡献做了介绍。第2章大致介绍中国财税体系改革历程,重点总结了中国企业增值税和企业所得税改革的历程、内容及实际的减税效果。第3章在异质性企业贸易理论中经典的Melitz模型基础上纳入企业增值税和企业所得税,构建了考察企业增值税和企业所得税影响企业出口行为的启发式模型,并在Melitz模型的基础上纳入企业所得税,构建了考察企业所得税对企业出口行为影响的基本模型,进一步在特定参数假定下,对模型做了模拟,考察了企业所得税变化对企业出口行为的影响。第4-6章分别从行业中出口市场进入和退出率角度、企业出口持续时间和企业-产品出口持续时间角度对企业增值税如何影响企业出口动态进行研究。由于企业进入退出出口市场反映了资源在出口和非出口企业之间的配置,第4章从行业中出口市场进入和退出率角度,基于1998-2007年中国工业企业数据和中国城市统计年鉴数据,以2004年中国东北三省增值税改革事件作为政策冲击,使用双重差分法考察了企业增值税对企业出口动态的影响。实证结果表明,2004年增值税转型试点政策显着地降低了行业平均出口进入率和行业平均出口退出率,但对行业平均净出口进入率具有显着正向影响,即增值税改革有效促进了行业平均净出口进入率上升,从而提升了市场资源配置效率。机制检验结果表明,增值税转型试点政策通过促进研发创新、增强行业集中而降低了企业出口退出、抑制了出口进入,使得行业平均出口进入率和出口退出率均下降。这些结果意味着,以增值税为典型的减税政策会显着影响企业出口动态,有助于提高资源配置效率。第4章可能是第一个就中国增值税改革对企业进入退出出口市场的影响进行考察的文章。从研究内容上看,相比于之前的研究,本章在基准结果的基础上考虑了更多的同期政策冲击、采用了多种估计方法以增强基准结果的稳健性。从影响渠道上看,本章不仅量化分析了增值税改革对企业出口动态的影响,还提出并检验了增值税改革影响行业平均出口进入率和出口退出率的两个渠道。本章的研究结果表明以增值税改革为典型的减税政策不仅对国内企业有效,对于改善出口企业的生存环境同样具有显着的作用。第5章从企业出口持续时间角度,基于1998-2013年中国工业企业数据库和中国城市统计年鉴数据,以2004年增值税转型试点政策作为准自然试验,使用双重差分cloglog模型考察了企业增值税对企业出口动态的影响。实证结果发现,增值税改革显着降低了企业出口风险,有效提升了企业出口持续时间。机制检验的结果表明增值税改革通过促进企业固定资产投资提升企业绩效进而降低企业出口退出风险,延长企业出口持续时间。这些结果意味着,企业增值税的削减有助于提高企业出口竞争力、稳定企业出口,进而稳定国家的出口增长。第6章从企业-HS8位数产品的出口持续时间角度,基于2000-2013年中国工业企业数据库与中国海关进出口统计数据库匹配数据,结合世界银行的世界发展指标数据以及CEPII的双边引力数据,以2004年增值税转型试点政策作为准自然试验,使用双重差分cloglog模型考察了企业增值税削减对企业-HS8位数产品出口动态的影响。实证结果发现,增值税改革显着降低了企业-HS8位数产品的出口风险,有效提升了企业-HS8位数产品的出口持续时间。机制检验的结果表明增值税改革通过促进企业固定资产投资提升企业绩效进而降低了企业-HS8位数产品的出口退出风险,延长了企业-HS8位数产品的出口持续时间。第5和第6章的学术贡献在于:从研究视角上讲,这两章内容有可能是国内外首篇从税收角度考察增值税改革对企业出口持续时间和企业-产品的出口持续时间影响的文献,现有对企业出口持续时间影响因素的研究众多,却鲜有研究涉及税收的影响。从研究方法上讲,这两章内容采用双重差分法识别政策效果,再利用生存分析法进行实证估计,不仅一定程度上减轻了内生性问题,更能有效地估计企业生存时间,使得估计结果更加准确。从研究结果上讲,这两章内容的实证结果证实了增值税改革对企业以及企业-产品的出口持续时间的促进作用,表明税收政策作为宏观调控的重要工具,对于调节企业行为、稳定出口具有重要作用,因此这两章的研究具有深刻的政策含义。第7章从企业出口持续时间角度,基于1998-2013年中国工业企业数据库和中国城市统计年鉴数据,以2008年企业所得税改革政策作为准自然试验,使用双重差分cloglog模型考察了企业所得税对企业出口动态的影响。实证结果发现,企业所得税改革显着降低了企业出口风险,有效提升了企业出口持续时间。机制检验的结果表明企业所得税改革通过促进企业固定资产投资和提升企业劳动生产率两个渠道进而降低企业出口退出风险、延长企业出口持续时间。这些结果意味着,类似于企业增值税改革,企业所得税改革带来的企业所得税削减,也有助于提高企业出口竞争力、稳定企业出口,进而稳定国家的出口增长。第8章从企业-HS8位数产品-目的国出口持续时间角度,基于2000-2013年中国工业企业数据库与中国海关进出口统计数据库匹配数据,结合世界银行的世界发展指标数据以及CEPII的双边引力数据,以2008年企业所得税改革政策作为准自然试验,使用双重差分cloglog模型考察了企业所得税改革带来的企业所得税削减对企业出口动态的影响。实证结果发现,企业所得税改革显着降低了企业-产品-目的国出口风险,提升了企业-产品-目的国出口持续时间。机制检验的结果表明企业所得税改革通过促进企业固定资产投资和提升企业劳动生产率进而降低企业-产品-目的国出口退出风险,延长企业-产品-目的国出口持续时间。第7和第8章关于企业所得税如何影响企业和企业-产品-目的国的出口持续时间的研究结果,具有如下理论和实践上的贡献。第一,这两章内容可能是关于企业所得税对企业和企业-产品-目的国的出口持续时间影响研究的首篇文献。税收与贸易的关系是国际贸易中的重要研究主题。然而,文献中的研究大多集中于出口退税即对出口企业国内增值税退还如何影响企业的出口绩效这一问题,很少考察企业所得税变动如何影响企业的出口绩效,对企业所得税如何影响企业出口稳定性或长期出口竞争力的研究更少。本章的研究丰富了税收与贸易的研究文献,同时也为出口持续时间影响因素的研究提供了一个新的研究视角。第二,这两章得到了关于企业所得税影响企业和企业-产品-目的国的出口持续时间的丰富结果,这些结果论证了2008年的企业所得税改革能够较好地实现改革的目标。具体而言,即企业所得税改革造成的公平税负环境,可以很好地促进地区平衡发展、促进内资企业和中小微企业出口竞争力（出口持续时间）的增长。这就为2008年企业所得税改革的“行业优先、区域为辅”的原则的合理性和绩效提供了一个实证支撑,对国家企业所得税的进一步改革具有重要的参考价值。第9章从企业出口产品转换角度,利用2008年我国企业所得税改革这一政策冲击作为准自然实验,基于2000-2013年“中国工业企业年度普查数据库”和“中国海关进出口统计数据库”的匹配数据,结合“中国城市统计年鉴”数据,采用双重差分法实证分析了2008年企业所得税改革对中国制造业企业出口产品动态调整的影响。本章关注的企业出口产品调整主要包括企业出口产品范围、出口产品集中度、出口核心产品份额、出口高技术产品份额。本章的研究结果表明,2008年企业所得税改革扩大了企业出口产品范围、增加了企业出口产品集中度、提高了企业出口核心产品份额和出口高技术产品份额。并且,这种影响具有地区、贸易方式、行业、企业规模异质性。本章还检验了2008年企业所得税改革对企业出口产品调整的影响主要是通过提高企业劳动生产率和增加企业固定资产积累这两个渠道实现的。第9章的研究具有如下几个方面的贡献。在研究视角上,本章是第一篇考察企业所得税如何影响企业出口产品动态调整的文献,丰富了多产品企业出口行为和产品动态调整的相关研究。在研究方法上,本章利用2008年企业所得税改革这一准自然实验采用双重差分法进行实证分析,这在一定程度上有效地规避了可能存在的内生性问题。在研究内容上,本章系统全面地分析了2008年企业所得税改革对企业出口产品范围、出口产品集中度、出口核心产品以及出口高技术产品的影响,并且还考察了地区、贸易方式、行业、企业规模而产生的异质性影响。在影响机制上,本章研究发现2008年企业所得税改革对企业出口产品调整的影响主要是通过提高企业劳动生产率和增加企业固定资产积累这两个渠道实现的。第10章对本论文的主要研究内容和结果作了总结,并阐述了其对出口稳定增长政策以及企业增值税和企业所得税政策的政策含义。总体上,本论文有三个方面的贡献。第一,本文给出了考察企业增值税与企业所得税对企业出口行为影响的启发式模型,并进一步在经典的Melitz异质企业贸易一般均衡下纳入企业所得税,给出了分析企业所得税对企业贸易行为和国家福利的一般模型,并在特定参数下,模拟分析了一国减税和两国竞争性减税对企业贸易行为和国家福利的影响。这一模型也可以很容易纳入企业增值税和拓展到动态情形。第二,本文以企业增值税和企业所得税为例,从出口进入退出动态、出口持续时间和出口产品调整动态三个方面考察了税收制度改革对中国制造业企业出口动态的影响机理、影响渠道和影响程度,从而丰富了财政与贸易的文献。目前国内外关于财政与贸易的研究主要集中于出口退税或者出口补贴方面,对税收制度与贸易的研究较少,即使最近出现了少量关于企业所得税或增值税对企业出口行为影响的研究,也只是从企业静态出口行为角度进行研究。本文则从动态角度考察税收制度对企业进入退出出口市场的影响,得到了一系列结论,而这方面的研究基本上还是一片空白。因此,本文的研究是对财政与贸易文献的重要补充,对推进财政与国际贸易的学术研究,具有重要的学术意义。第三,本文的研究为国家企业增值税和企业所得税政策继续深化改革甚至是其它税收制度改革,提供了重要的实证支持,为相关政策制定提供了理论和实证支撑。本文得到了一系列关于企业增值税与企业所得税对企业进入退出出口市场、企业出口持续时间、企业-产品-目的国出口持续时间、企业出口产品动态调整的结论,本文发现:（1）企业增值税削减降低了企业进入退出出口市场比率,增加了企业在出口市场的净进入率,提高了市场资源配置效率;（2）无论是企业增值税还是企业所得税都降低了企业出口生存风险,延长了企业出口持续时间,特别是企业所得税还延长了企业-产品-目的国出口持续时间;（3）企业所得税削减,有助于促进企业出口产品向核心产品转换,同时向高技术产品转换;（4）企业增值税和企业所得税削减所产生的经济效应,表明这两类税收政策改革达到了其改革的宗旨目标,且符合经济原则。本文还从区域、行业、出口产品和出口目的国异质性角度对这些结论做了延展和深化。这一系列结论,在文献中尚未见到。因此,本文的研究评估了国家企业增值税和企业所得税政策改革实施的经济效应及其作用渠道,论证了两种税制改革实现了其宗旨和目标及其经济合理性,从而为企业增值税和企业所得税继续深化改革甚至是其它税收制度改革,提供了重要的学术支撑。
陈瑞[4]（2020）在《个人所得税费用扣除制度的收入再分配效应实证研究》文中认为近年来随着改革不断深化,经济进入新常态,我国居民收入水平也不断提升。与此同时,我国居民收入分配呈现出明显不均衡的状态,基尼系数连续十年处于高位,超过国际警戒线0.45,且呈现扩大的趋势。个人所得税因具累进性和是直接税等特点,被广泛认为具有调节收入分配的作用。自党的十九以来,中央多次明确提出要完善包括税收在内的收入再分配调节机制。聚焦民生、体现公平,2019年我国开始实施新的个人所得税法,费用扣除方面具体措施包括提高基本减除费用,增加六项专项附加扣除。本文基于此次税改,探究新的费用扣除制度是否达到了调节收入分配的作用,且在此基础上探究未来费用扣除制度改革方向,使得费用扣除制度更加具有缩小居民收入差距作用,达到调节目的。本文主要采用模拟分析和比较方法对我国目前实施的个人所得税费用扣除制度的收入再分配效应进行分析。本文运用中国家庭追踪调查（简称CFPS）2018年最新调查数据,经过整理与处理,得到个人收入与家庭相关情况,判断其所适用的费用扣除制度,在此基础上模拟测算整体税改之后的基尼系数、税后基尼系数（简称MT指数）,观察样本中居民收入再分配情况变化;再将收入按照水平高低划分为五等分,模拟测算不同收入水平群体的税改之后的基尼系数、MT指数,观察新税制下居民收入分配变化;最后,模拟测算在2019年税改基础上,调整费用扣除制度对不同收入水平群体的收入分配影响,是否改善居民收入差距,为完善我国个人所得税的费用扣除制度提出建议。本文共六章。第一章为导论,介绍本文研究的背景及意义、对相关文献归纳总结与评价、研究思路、研究方法和本文创新点与不足。第二章为本文理论基础,介绍费用扣除制度如何产生收入分配效应和如何影响基尼系数、MT指数。第三章为我国费用扣除制度设计现状和收入分配现状介绍。第四章为本文主体部分,采用模拟分析和比较分析结合的方式对样本在整体和五等分基础上进行实证研究。第五章为国际经验借鉴,包括了一部分发达国家和发展中国家。第六章为基于上述分析和经验借鉴,提出完善我国费用扣除制度的建议。对于完善基本减除费用,可以适当提高其标准且按所得类型划分不同标准限额,且可以参照消费者价格指数、通货膨胀率等指数进行每年调整。对于完善专项附加扣除,可以提高专项附加扣除的金额或者扩大专项附加扣除的项目范围和适用范围。最后,费用扣除制度可以在两方面同时完善,也可分别完善,达到调节收入分配的效果。
魏玮[5]（2020）在《有效增值税率对工业企业存续期影响研究》文中研究表明供给侧结构性改革背景下提升中国经济增长质量是新时代中国经济发展的重要主题。工业企业是实体经济主体,是供给侧结构性改革的重要领域,是经济高质量发展承载体。税率调整是供给侧改革的抓手之一,增值税是中国最重要的税收来源之一,是企业主要的税收负担;而由于行业特征、企业特征、税收努力程度差异等因素,企业实际承担的增值税率即有效增值税率存在差异性。另一方面,面对国内外经济环境不确定增强的现实,微观经济主体只有在严峻复杂的外部环境下存续,才能考虑效率改进、产品质量提升等长期决策问题,进而保持企业发展可持续性并最终提升中国宏观经济增长质量。基于此,文章考察有效增值税率对企业存续期的影响,从而为中国供给侧改革与经济高质量发展关系提供微观经验证据和有益建议。文章研究有效增值税率对工业企业存续的影响,与现有文献相比,其研究具有三个特点。其一,研究问题看,大量文献考察了税负、税制对中国企业经济绩效的影响,但前提是企业具有较长存续期才能考虑企业成长和发展等长期问题。而较少文献考察税负对企业存续期的影响,特别是考察有效增值税率对企业存续期的影响。文章研究将丰富税收对企业行为影响的这一类文献。其二,研究角度看,现有文献从不同角度考察了中国企业存续期的决定因素问题,但鲜有文献涉及有效增值税率这一研究角度,因此该研究也将丰富企业存续期决定因素的这一类文献。其三,从研究内容看,文章按照从封闭到开放、从特殊到一般的逻辑顺序逐步考察了有效增值税率对中国企业国内存续期影响,有效增值税率对中国企业国际存续期影响,并基于跨国数据研究了宏观税负对世界各国双边贸易关系存续期影响,从而系统、全面地考察了税负对企业存续期的影响。围绕有效增值税率对企业存续期影响这一主题,采用文献总结、理论分析、典型事实提炼、计量实证分析方法,按照从封闭到开放、从特殊到一般的逻辑顺序,文章重点研究了四个问题。其一,有效增值税率对企业存续期影响的理论机制分析。在总结有关企业存续期理论文献和实证文献基础上,文章基于异质性企业理论文献,构建了理论模型,基于模型比较静态分析,考察有效增值税率对企业存续期的影响方向和影响机制。其二,封闭条件下有效增值税率对企业存续期影响。文章仅利用中国工业企业数据库,考察了封闭条件下企业有效增值税率对企业国内存续期的影响方向,并按照理论机制分析揭示了影响渠道。其三,开放条件下有效增值税率对企业国际贸易关系存续期影响。作为第二个问题延伸,文章利用中国工业企业数据库与中国海关数据库,基于国际贸易视角,考察了企业有效增值税率对中国企业国际存续期的影响方向和影响机制,从而考察了开放条件下有效增值税率对企业存续期影响。其四,按照从特殊到一般的逻辑顺序,文章将关于中国的实证分析扩展到世界范围,利用世界各国六分位贸易数据和各国宏观税负数据,考察了宏观税负对世界各国贸易关系存续期的影响方向与影响机制,从而考察文章核心结论的稳健性和一般性。通过上述分析,文章核心研究结论概括如下。其一,企业生产效率、生产固定成本、市场进入成本影响企业利润进一步影响企业存续;有效增值税率会影响企业生产效率、研发投入和融资约束,从而进一步影响固定成本和进入成本,并最终影响企业存续。其二,中国企业层面有效增值税率随时间逐渐减小,而且因行业特征、企业特征、区域特征存在差异性,即企业间有效增值税率存在跨期和跨截面差异性。其三,封闭条件下,企业有效增值税率对中国企业国内存续期影响具有“倒U型”曲线特征,有效增值税率过低或过高均不利于企业存续。其四,开放条件下,有效增值税率提升会线性地降低中国企业贸易关系存续期,这主要是由于国际贸易环境竞争激烈、出口企业与国内企业样本不同导致的;具体地,由于面对国际市场竞争,有效增值税率降低会引致出口企业提升生产效率。其五,跨国角度看,各国宏观税负提升会降低贸易关系存续期,这一作用对于外部融资依赖度高、契约密集度高、技术复杂度高的产品更显着,这意味着宏观税负还会通过存续期渠道影响贸易结构和生产结构。其六,通过中介效应模型、交叉项等分析方法,文章认为税负会通过生产效率、创新投入或产出、融资成本等渠道影响企业存续。基于上述结论,考虑中国现实,文章认为应充分合理利用税收工具进行宏观调节,促进企业存活成长、发展壮大,这对于企业国内生存、国际竞争胜出具有重要意义;另一方面,也应注意税收工具对企业存续期影响的差异性和多样性,特别是封闭条件下税收对企业存续期影响的非线性,在降税同时,保持财政收支合理、避免国际税收竞争也是必要的考量因素。
徐瑛泽[6]（2020）在《新税改对我国跨境电商零售进口企业的影响和对策研究》文中进行了进一步梳理随着网络信息技术的发展以及经济全球化的深入,全球开始进入了“普惠贸易”的新时代。在“互联网+跨境贸易”的新形势下,跨境电商零售进口作为一种一般进口贸易的有益补充,使得相关产业获得了前所未有的发展。而我国作为跨境电商大国,在世界市场中的地位举足轻重。但是伴随着相关产业的蓬勃发展,原有征税政策的弊端日益显现。因此,国家为了有效遏制税基侵蚀、税负不公以及税制不完善等问题,就我国跨境电商零售进口行业开始实行新的税制改革,史称“四八新政”。基于此,进行新税改对我国跨境电商零售进口企业的影响分析以及企业如何应对的研究就显得十分重要。本文基于新税改的大背景下,以我国跨境电商零售进口企业为研究样本,将新税改对我国跨境电商零售进口企业的影响作为研究对象,采用文献综述与案例分析等方法,将新税改对我国跨境电商零售进口企业的影响从确定进口商品属性、实行“正面清单”以及调整商品税率三个方面着手,展开深入研究。本文主要内容及创新点归纳如下。首先,本文对跨境电子商务、跨境电商零售进口和普惠贸易的概念进行了界定,从而明确了研究范围为我国跨境电商零售进口企业。同时,还通过对一般进口贸易涉及税种的具体说明,类比出研究对象所涉及的关税、增值税以及消费税等税种,并进行了细致的分析和研究。其次,通过对税改前我国跨境电商进口现状的分析,归纳出新税改动因主要由税基侵蚀严重、税负不公和税制不完善等三个层面所构成,并结合新税改中明确其进口商品属性、实行“正面清单”管理以及调整相关商品税率等主要内容,得出的结论是:企业在短期内,由于商品单价和物流成本上升,难以进行大规模促销,进而可能导致发展速度大大降低;但从长期来看,由于政策的推动和监管力度的加强,使得企业商品渠道更加明晰,质量也得到了保证,会让用户的体验感不断提升,从而促进新一轮的消费升级,同时也极有可能改变跨境电商零售进口行业的格局,使得行业更加规范有序。然后,本文结合新税改前后具体数据,利用案例分析等方法,选取了我国相关行业内以建立国内保税仓为主的自营型企业——W公司和以海外直邮为主的平台型企业——Y公司作为具体案例的研究对象。一方面,对二者从税率变动所带来的横纵影响角度进行了细致的分析,原有低价商品由于实施新的税制而成本上升;在大于1000元小于5000元范围内的轻奢商品,因进口单次额度的改变而较税改前价格有所下降,盈利空间增大;以及原有经营模式所造成的成本差异,使得两家企业应该及时调整产品库存并不断完善仓储体系。其中,在进行横纵影响对比时,对以往学者研究中出现的价格范围划分与税率误差做出了修正,并将涉及的价格区间进行了更细致的分类和研究,为企业商品单价因新税改税率调整而造成的税负变化等研究领域提供了有益的补充。另一方面,结合SWOT分析法,对W公司和Y公司从实行“正面清单”所产生效果的角度进行内外部的优劣势分析,并对其采取的对策进行了研究,从中获得启发和借鉴。最后,通过W公司和Y公司的实际应对措施的研究,总结行业普遍规律,结合普惠贸易的时代背景,从调整产品结构、降低物流成本、优化仓储与供应链、强化用户体验感和合理利用国家政策这五大方面着手,为我国跨境电商零售进口企业提出应对新税改影响的有效对策和建议。以此希望推动我国跨境电商零售进口企业将新税改的压力转化为前进的动力,不断促进企业自身及整个行业的快速发展。
赵雪娟[7]（2020）在《公平视角下居民个人所得综合征税问题研究 ——基于新个人所得税的分析》文中进行了进一步梳理改革开放以来,随着经济和社会的快速发展,我国贫富差距不断扩大,基尼系数居高不下。采取有效措施缩小贫富差距,改善收入分配不公的现状,已成为刻不容缓的研究课题。个人所得税作为调节收入分配、缩小贫富差距的重要手段,已成为社会各界关注的焦点。2018年8月全国人大通过新修订的个人所得税法,在实施税收公平方面迈出了一大步。新个人所得税将传统的分类征税模式转变为综合与分类相结合的混合征税模式,增加了专项附加扣除费用,调整了税率层级,减轻了中低收入者的税收负担,克服了原有个人所得税的许多弊端,在很大程度上发挥了调节收入分配的作用。然而,在实施税收公平方面,混合征税模式并没有从根本上解决贫富差距过大的问题,新个税仍然存在很多亟待改革和完善的地方。本文以新修订的个人所得税法为研究对象,从税收公平的视角,研究我国个人所得税未来的改革方向。文章从征税模式、费用扣除标准、税率层级设置和税收征管等方面,具体分析了我国个人所得税制存在的主要问题,并提出了以家庭为单位综合征税的设想。本文由五章内容构成。第一章绪论,介绍了本文研究的背景和研究意义,梳理了国内外相关文献,说明了本文的研究思路和方法、创新与不足。第二章阐述了税收公平理论、最优税收理论与收入分配理论,作为本文研究的理论基础。第三章对我国新个人所得税制进行公平性分析。首先介绍我国个税改革的历程和新个税的主要内容,然后以新个税改革为切入点,利用CFPS数据,选取基尼系数、MT指数和P指数等不均等指标,在整体上分析新个税改革前后收入分配状况,同时模拟综合征税模式下的收入分配情况。通过实证分析,发现新个人所得税在总体公平效应上优于分类征税模式下的个人所得税,再通过模拟综合征税的模式,寻找我国个税未来的改革方向,为我国个税从混合征税模式向综合征税模式转变提供实证支持。第四章在税收公平视角下,从征税模式、费用扣除、税率层级和税收征管四个方面出发,借鉴国际经验,具体分析居民个人所得综合征税改革内容。研究表明,现有的综合与分类征税模式,只是将与劳动相关的四项所得综合征税,涉及范围小,存在很大的筹划空间,也破坏了税收公平原则;在税目设置上采取正列举的方式无法涵盖各类所得,使有些本应该缴税的所得成为漏网之鱼;费用扣除没有考虑个体差异、地区差异,存在“一刀切”的情况;在税率层级上出现了劳动性所得与资本性所得税负倒挂的现象;在税收征管方面存在信息化手段使用不完善,个人信息网络建设有待加强,纳税人纳税意识薄弱等问题。第五章在第四章分析问题的基础上,从公平视角,提出了居民个人所得综合征税改革的具体设想。在征税模式上,以家庭综合征税为未来改革的方向;费用扣除应以家庭为单位采取指数化的扣除标准;在税率层级方面,应减少税率层级、扩大税率级距、降低边际税率;在税收征管方面,应完善使用信息化手段,建立纳税人电子档案等。文章的最后是总结,梳理了文章的整体思路和观点,并指出本文有待完善之处。
余欣[8]（2020）在《“营改增”对房地产开发企业的财务影响 ——以保利地产为例》文中研究说明长期以来由于增值税链条的断裂,营业税重复征税的问题给企业发展造成了沉重的税务负担,为减轻企业税负,促进产业结构升级和企业的健康发展,2012年我国开始了营业税改征增值税的税制改革试点。为全面打通增值税链条、促进税收改革,2016年5月1日起,我国在全产业实行“营改增”,将房地产业也纳入了增值税的征收范围,自此营业税被废止。然而在税改初期,有的房地产开发企业税负不降反升、财务绩效下降。再加上“房住不炒”的宏观政策也影响着企业的经营和发展方向,因此在此背景下研究“营改增”对房地产开发企业的财务影响有重要的现实意义。保利地产作为上市央企以房地产开发经营为主营业务,是本文的重点案例研究对象。本文首先从理论上阐述“营改增”对房地产开发企业的财务影响,具体包括企业税负、财务绩效、经营管理三大方面的变化;接着引入保利地产案例,结合其2014年到2018年的财务数据和经营情况的变化,验证上述财务影响;其中,在对保利地产“营改增”前后的财务绩效进行分析时,本文从杜邦分析体系出发,详细分析了税改前后其盈利能力、营运能力和偿债能力的变化及原因。在分析营运能力时,本文考虑到2017年一二线城市实施“房住不炒”“五限”“因城施策”等宏观政策,而三四线城市始终保持“去库存”的房地产政策,因此在研究“营改增”对保利地产营运能力的影响时,以其宏观经济环境没有太大变化的三四线城市的财务数据计算其总资产周转率,抛除了没有考虑到宏观因素变化造成的计算结果不纯粹性。最后,文章根据前文的分析有针对性地为保利地产及与其性质相同的房地产开发企业更好的应对“营改增”挑战提出了适用性、全局性的建议和对策,让房地产开发企业在享受税改红利的同时谋求更长远的发展。
付梦媛[9]（2020）在《全球减税背景下我国税制竞争力研究》文中进行了进一步梳理随着全球化程度的加深,资本的跨国流动变的更加自由,各个国家为了吸引资本和人才竞相展开竞争,全球范围内掀起了一股以美国“特朗普减税”为代表的减税浪潮,税收正在成为国家间竞争的一种重要手段,而税制是税收的载体,税制能否体现出竞争力成为各经济体关注的焦点。因此,税制的国际竞争力已经成为了政策制定者不得不考虑的因素,税制改革不只是聚焦国内,更要放眼全球。全球税收竞争无疑给我国带来了冲击,为了激发市场活力和创新动力,优化税制结构、提升税制竞争力已经成为我国面临的迫切需求。本文介绍了减税与税制竞争力理论,归纳了税制竞争力的含义和度量方法并构建了税制竞争力评价体系。该评价体系主要考虑了税制的竞争性和中立性,主要从企业所得税、个人所得税、增值税（零售税）、财产税、国际税制五个类别来构建。评价指标立足于具体税制,再根据各个税制的特点设置通用的子类别,又在各子类别下设二级指标,共计35个二级指标并对各指标设定打分规则,运用指标评级法和赋值法得出最终评价结果,在中国和OECD组织36个成员国之间做了一个相对排名。通过该评价体系进行评价和国际比较,得出了中国整体税制竞争力较强,但企业所得税制竞争力处于较为落后水平的结论。同时结合国际税收发展趋势和我国国情,提出以下几点政策建议:第一,增加固定资产、无形资产扣除率,降低纳税人的遵从成本;第二,降低个税的最高边际税率,简并增值税税率、清理无效的税收优惠;第三,以“一带一路”倡议为契机,加强税收多边合作,逐渐趋向地域管辖权属地税制以消除重复征税,促进税收合作机制创新,增强税制竞争力,致力于建设更加公平、公正的现代化税收体系。
张婷[10]（2020）在《我国水资源税税率估算及税制优化策略 ——基于CGE模型的分析》文中研究指明我国水资源总量丰富,但人均拥有量相对较低,且时空分布差异较大,随着人们生活水平的提高、社会经济发展以及环境气候变化的影响,我国的用水需求量大幅度提高,因此如何有效解决水资源短缺问题迫在眉睫。水资源税改革试点工作是促进经济社会可持续发展,推进生态文明建设,建设美丽中国的重要途径,目前已从河北省扩展至了北京、天津、河南等九个省市（区）。本文通过对我国水资源税改革的主要依据、功能定位等综合分析后,结合我国水资源税试点地区运行现状和借鉴国际上开征水资源税的有益经验,采用CGE模型模拟估算出我国水资源税的最优税率,为优化我国水资源税税制提出合理化建议,进一步提高绿色税制对社会可持续发展的协调作用,本文主要结构安排如下:第一章理论部分,对我国水资源的现状进行了系统描述,具体分析了水资源的经济特性,进而引出水资源税的基本性质和征收原则,然后介绍公共品、外部性、资源地租等理论,探讨水资源税改革的理论基础,最后界定了我国开征水资源税的功能定位应该包括实现可持续发展目标和完善现行资源税税制。在第二章我国水资源税费制度运行现状部分,先是具体分析了水资源费存在征收管理混乱、缺乏执法刚性、收费使用管理存在不足等问题,随后对我国水资源税改革试点的现状、取得的成效以及存在的不足进行了规范性分析。在此基础上,总结了水资源税改革面临的问题,包括法律问题、制度问题以及技术问题。第三章实证研究部分,在这一部分本文构建CGE模型,引入生产模块和消费模块,依据市场出清的假设,构造均衡条件,以水资源税的税率作为外部冲击变量,分析不同税率对水资源消耗量和消费者效用造成的影响,结果表明:首先,征收水资源税会对人均产出造成一定的负面影响,但同时会减少水资源的消耗量,且水资源消耗量的减少幅度远远大于人均产出的下降幅度;其次,征收水资源税会影响消费者的消费行为,具体而言会降低居民消费者的消费支出,增加政府消费者的消费支出;最后,在水资源税的税率从0上升到30%时,社会总效用会先上升后下降,在税率等于14%时,取得最大值,即本文所测得的最优税率为14%,结合我国试点地区的水资源税的税额标准,得出目前我国水资源税的税率设置过低,难以有效发挥水资源税的绿色税收功能的结论,同时也充分验证了水资源税改革的必要性。本文的第五章,是在前文理论分析、现状分析和实证分析的基础上,借鉴第四章中俄罗斯、荷兰等国家水资源税的有益实践经验,为优化我国水资源税税制进行了税制要素设计,并提出了健全水资源税相关法律法规、加速推进水资源市场化制度的建立、强化部门间联动机制和信息共享机制等配套措施。
二、借鉴国际税改经验 加速完善我国税制（论文开题报告）
（1）论文研究背景及目的
此处内容要求：
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例：
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
（2）本文研究方法
调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、借鉴国际税改经验 加速完善我国税制（论文提纲范文）
（1）论我国污染产品税目的归属与构建（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第一章 绪论 |
| 第一节 研究背景及意义 |
| 一、研究背景 |
| 二、研究意义 |
| 第二节 文献综述 |
| 一、国外文献综述 |
| 二、国内文献综述 |
| 第三节 研究方法及创新之处 |
| 一、研究方法 |
| 二、创新之处 |
| 第二章 我国污染产品税目归属与构建的理论依据 |
| 第一节 污染产品税目概念的厘清 |
| 一、污染产品税目的含义 |
| 二、污染产品税目的特征 |
| 第二节 污染产品税目归属与重构的基本理论 |
| 一、庇古税理论 |
| 二、可持续发展理论 |
| 三、公共物品理论 |
| 第三章 我国污染产品税目归属与构建的制度评估 |
| 第一节 我国污染产品税目归属与构建的制度演进 |
| 第二节 我国污染产品税目归属与构建的制度现状 |
| 第三节 我国污染产品税目归属与构建的制度瓶颈 |
| 一、功能维度:环境保护居于附属地位 |
| 二、支出维度:税收支出与环保事权相背离 |
| 三、构建维度:税制设计存在多重弊端 |
| 第四章 污染产品税目归属与构建的域外经验 |
| 第一节 污染产品税目在OECD环境税体系的发展演进 |
| 一、萌芽阶段:污染产品税目的产生 |
| 二、扩围阶段:污染产品税目的发展 |
| 三、完善阶段:污染产品税目的成熟 |
| 第二节 OECD国家污染产品税目归属与构建的立法经验 |
| 一、制定完善的法律 |
| 二、精细构建污染产品税目 |
| 三、税款专用并改善民生 |
| 四、注重税制改革公开透明 |
| 第五章 我国污染产品税目归属与构建的法治路径 |
| 第一节 我国污染产品税目归属的宏观路径选择 |
| 一、污染产品税目归属的方案概览 |
| 二、我国污染产品税目归属的方案选择 |
| 第二节 我国污染产品税目归属的微观路径选择 |
| 一、消费税中污染产品税目至环境税的调整 |
| 二、环境税中污染产品税目的扩围 |
| 第三节 我国污染产品税目构建的税制完善 |
| 一、完善环境税法立法框架 |
| 二、严谨化构建污染产品税目 |
| 三、设立专项环保基金并注重民生 |
| 四、改革听取民意并重视公平透明 |
| 参考文献 |
| 攻读硕士学位期间取得的研究成果 |
| 致谢 |
| 附件 |
（2）攻关期中国企业境外所得抵免税制的诉求与优化（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 引言 |
| 一、研究背景和意义 |
| 二、文献综述 |
| 三、研究思路和方法 |
| 第一章 前攻关期中国企业境外所得抵免税制的内容与逻辑 |
| 第一节 境外所得征税制度的一般理论 |
| 第二节 前攻关期中国企业境外所得抵免税制的内容 |
| 一、中国企业境外所得抵免税制的演进 |
| 二、中国企业境外所得抵免税制的内容 |
| 第三节 前攻关期中国企业境外所得抵免税制的逻辑 |
| 一、创立逻辑:吸引外资 |
| 二、核心逻辑:维护国家税收管辖权,保障税基 |
| 三、特殊逻辑:发挥产业导向性 |
| 第二章 攻关期中国企业境外所得抵免税制的诉求 |
| 第一节 攻关期国际属地税制改革趋势引发的外部挑战 |
| 一、以美国为典型的属地税制国际改革趋向 |
| 二、美国属地税制改革的动因分析 |
| 三、美国属地税制改革对中国抵免税制的挑战 |
| 第二节 攻关期中国企业境外所得抵免税制的内部需求 |
| 一、攻关期中国企业跨境经营的税制诉求 |
| 二、攻关期中国跨境资本流动管理政策的税制诉求 |
| 第三节 攻关期中国企业境外所得抵免税制诉求的竞合分析 |
| 一、攻关期中国企业境外所得抵免税制诉求的一致性 |
| 二、攻关期中国企业境外所得抵免税制诉求的矛盾性 |
| 第三章 攻关期中国企业境外所得抵免税制的优化 |
| 第一节 攻关期中国企业境外所得抵免制度的调整 |
| 一、优化抵免程序的部分内容 |
| 二、优化抵免实体的重要内容 |
| 第二节 攻关期中国企业境外所得抵免税制的优化方案 |
| 一、抵免法与攻关期税制诉求的适应情况 |
| 二、免税法与攻关期税制诉求的适应情况 |
| 三、攻关期中国抵免税制的优化方案:实行混合征税制 |
| 第三节 攻关期中国企业境外所得抵免税制的优化路径 |
| 一、实行参股免税制度:试点高新技术企业 |
| 二、其他领域继续坚持并优化限额抵免制度 |
| 结语 |
| 参考文献 |
| 攻读硕士学位期间取得的研究成果 |
| 致谢 |
| 附件 |
（3）税收制度改革与中国制造业企业出口动态 ——基于增值税与企业所得税的视角（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1.导论 |
| 1.1 研究背景和意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 税收、企业贸易行为与贸易福利的相关文献 |
| 1.2.2 企业出口行为影响因素的相关文献 |
| 1.2.3 企业进入退出的相关文献 |
| 1.2.4 企业出口持续时间的相关文献 |
| 1.2.5 税收与企业出口产品调整的相关文献 |
| 1.2.6 企业增值税、企业所得税与企业经济行为的相关文献 |
| 1.2.7 文献综述小结 |
| 1.3 研究思路、内容与论文结构 |
| 1.3.1 研究思路 |
| 1.3.2 研究内容和论文结构 |
| 1.4 学术贡献 |
| 1.4.1 总体学术贡献 |
| 1.4.2 各章学术贡献 |
| 2.中国企业增值税与企业所得税政策转型的历程、内容和效果 |
| 2.1 企业增值税改革历程、内容和效果 |
| 2.1.1 企业增值税改革历程和内容 |
| 2.1.2 企业增值税改革的效果(以2004 年增值税改革为例) |
| 2.2 企业所得税改革历程、内容和效果 |
| 2.2.1 企业所得税改革的历程和内容 |
| 2.2.2 企业所得税改革的效果 |
| 2.3 增值税与企业所得税及对企业行为的影响的异同 |
| 2.4 小结 |
| 3.企业所得税、增值税与异质企业贸易行为 |
| 3.1 出口贸易的分解 |
| 3.2 企业增值税、企业所得税与企业出口行为的启发式模型 |
| 3.3 企业所得税与异质企业贸易一般均衡模型 |
| 3.3.1 包含企业所得税和关税的异质企业模型 |
| 3.3.2 对称两国情形的均衡结果 |
| 3.3.3 非对称两国情形结果 |
| 3.4 结论 |
| 4.增值税改革与行业中企业出口进入与退出动态 |
| 4.1 引言 |
| 4.2 计量模型、指标和数据 |
| 4.2.1 计量模型设定 |
| 4.2.2 数据 |
| 4.2.3 变量指标 |
| 4.3 实证分析结果 |
| 4.3.1 基准估计结果 |
| 4.3.2 DID识别假设检验 |
| 4.3.3 稳健性检验 |
| 4.3.4 异质性分析 |
| 4.3.5 内生性问题 |
| 4.3.6 进一步分析 |
| 4.4 机制检验 |
| 4.4.1 影响机制一:增值税转型有助于企业进行研发创新 |
| 4.4.2 影响机制二:增值税改革提高行业的市场集中度 |
| 4.5 结论 |
| 5.增值税改革与中国制造业企业出口持续时间 |
| 5.1 引言 |
| 5.2 数据和描述性统计 |
| 5.2.1 数据来源及处理 |
| 5.2.2 企业出口生存函数估计 |
| 5.3 计量模型 |
| 5.3.1 计量模型设定 |
| 5.3.2 指标和变量 |
| 5.4 实证结果 |
| 5.4.1 基准回归结果 |
| 5.4.2 稳健性检验 |
| 5.4.3 异质性分析 |
| 5.5 机制分析 |
| 5.6 结论 |
| 6.增值税改革与中国制造业企业-产品出口持续时间 |
| 6.1 引言 |
| 6.2 数据和描述性统计 |
| 6.2.1 数据来源及处理 |
| 6.2.2 中国制造业企业-产品出口生存的基本事实 |
| 6.3 计量模型 |
| 6.3.1 计量模型设定 |
| 6.3.2 指标和变量 |
| 6.4 实证结果 |
| 6.4.1 基准回归结果 |
| 6.4.2 稳健性检验 |
| 6.4.3 异质性分析 |
| 6.5 机制分析 |
| 6.6 结论 |
| 7.企业所得税与中国制造业企业出口持续时间 |
| 7.1 引言 |
| 7.2 企业所得税影响企业出口持续时间的机制 |
| 7.3 数据与描述统计 |
| 7.3.1 数据来源及处理 |
| 7.3.2 中国制造业企业出口生存估计的基本事实 |
| 7.4 实证分析 |
| 7.4.1 计量模型设定 |
| 7.4.2 指标选取与衡量 |
| 7.4.3 实证结果 |
| 7.4.4 异质性分析 |
| 7.4.5 内生性问题 |
| 7.5 作用机制 |
| 7.6 结论 |
| 8.企业所得税改革与中国制造业企业-产品-国家出口持续时间 |
| 8.1 导言 |
| 8.2 数据处理与典型事实 |
| 8.2.1 数据及处理 |
| 8.2.2 中国制造业企业-产品-目的国出口生存的典型事实 |
| 8.3 计量模型、识别方法和变量指标选择 |
| 8.3.1 计量模型 |
| 8.3.2 控制变量选择 |
| 8.3.3 识别方法 |
| 8.4 实证结果 |
| 8.4.1 基准回归结果 |
| 8.4.2 稳健性分析 |
| 8.4.3 异质性分析 |
| 8.5 机制分析 |
| 8.6 结论 |
| 9.企业所得税与中国制造业企业出口产品调整动态 |
| 9.1 引言 |
| 9.2 数据处理与描述性统计 |
| 9.2.1 数据及处理 |
| 9.2.2 描述性统计 |
| 9.3 实证分析 |
| 9.3.1 基准估计结果 |
| 9.3.2 稳健性分析 |
| 9.3.3 异质性分析 |
| 9.4 影响机制 |
| 9.4.1 企业所得税改革对企业出口产品范围的影响机制 |
| 9.4.2 企业所得税改革对企业出口产品集中度的影响机制 |
| 9.4.3 企业所得税改革对企业出口核心产品的影响机制 |
| 9.4.4 企业所得税改革对企业出口高技术产品的影响机制 |
| 9.5 结论 |
| 10.结论和政策建议 |
| 10.1 全文总结 |
| 10.2 政策建议 |
| 10.3 论文的不足及进一步的研究方向 |
| 参考文献 |
| 附录 |
| 致谢 |
| 在读期间科研成果目录 |
（4）个人所得税费用扣除制度的收入再分配效应实证研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第1章 导论 |
| 1.1 研究背景及意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 国内外文献综述 |
| 1.2.1 国内文献综述 |
| 1.2.2 国外文献综述 |
| 1.2.3 已有国内外文献述评 |
| 1.3 研究思路 |
| 1.4 研究方法 |
| 1.5 创新点与不足 |
| 1.5.1 本文创新点 |
| 1.5.2 本文研究不足 |
| 第2章 个人所得税的费用扣除制度的再分配效应理论基础 |
| 2.1 个人所得税再分配基本理论 |
| 2.2 公平原则指导下的个人所得税调节收入分配机制 |
| 2.3 税前费用扣除制度的税收累进性和再分配效应 |
| 2.3.1 税前费用扣除标准引起平均税率和税收累进性变化 |
| 2.3.2 税前费用扣除标准与税收再分配效应 |
| 第3章 我国个人所得税的费用扣除制度及其收入再分配现状分析 |
| 3.1 我国个人所得税的费用扣除制度建立与发展 |
| 3.1.1 我国个人所得税费用扣除制度的构建与完善 |
| 3.1.2 个人所得税的费用扣除制度最新改革情况 |
| 3.2 我国居民收入分配现状 |
| 3.2.1 我国居民收入和再分配格局 |
| 3.2.2 我国个人所得税收入与居民收入情况 |
| 3.3 目前我国税前费用扣除制度存在的问题 |
| 3.3.1 统一的税前费用扣除额标准 |
| 3.3.2 固定的税前费用扣除额 |
| 3.3.3 专项附加扣除项目范围小、金额低 |
| 第4章 我国个人所得税的费用扣除标准收入再分配效应实证分析 |
| 4.1 数据来源及处理 |
| 4.1.1 数据来源与说明 |
| 4.1.2 数据处理和实证假设 |
| 4.2 数据筛选结果及相关描述 |
| 4.3 费用扣除制度的收入再分配效应衡量指标原理及计算方法 |
| 4.3.1 基尼系数的原理和计算方法 |
| 4.3.2 MT指数的计算方法 |
| 4.4 个人所得税的费用扣除标准的收入再分配效应分析 |
| 4.4.1 工资薪金所得的收入再分配效应分析 |
| 4.4.2 经营所得的收入再分配效应分析 |
| 4.4.3 综合所得收入再分配效应分析 |
| 4.5 模拟个人所得税费用扣除制度改变的收入再分配效应 |
| 4.6 本章小结 |
| 第5章 税前费用扣除制度的国际经验借鉴及启示 |
| 5.1 国外税前费用扣除制度概述 |
| 5.1.1 基本减除费用扣除制度的设计概述 |
| 5.1.2 费用附加扣除制度设计概述 |
| 5.2 税前费用扣除制度的国外经验借鉴 |
| 5.2.1 采用不固定的扣除额 |
| 5.2.2 采用不统一的扣除额 |
| 5.2.3 广泛的专项附加扣除项目 |
| 第6章 提高我国税前费用扣除制度的收入再分配效应的政策建议 |
| 6.1 提高费用扣除制度的扣除标准 |
| 6.2 采用不固定的扣除标准 |
| 6.3 按收入水平划分税前扣除金额 |
| 6.4 扩大专项附加扣除项目及适用范围 |
| 6.5 费用扣除制度的多种方式组合使用 |
| 参考文献 |
| 附录 A |
| 致谢 |
（5）有效增值税率对工业企业存续期影响研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第1章 绪论 |
| 1.1 问题的提出 |
| 1.1.1 现实背景 |
| 1.1.2 文献依据 |
| 1.2 研究思路与研究方法 |
| 1.2.1 研究思路 |
| 1.2.2 研究方法 |
| 1.3 研究内容与逻辑框架 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 逻辑框架 |
| 1.4 创新点与不足 |
| 第2章 基于文献评述的理论机制分析 |
| 2.1 企业存续期的理论分析 |
| 2.1.1 企业内部因素和企业存续期 |
| 2.1.2 外部环境因素和企业存续期 |
| 2.2 企业存续期的实证分析 |
| 2.2.1 封闭环境下企业存续期问题研究 |
| 2.2.2 开放环境下企业贸易关系存续期问题研究 |
| 2.2.3 中国税制与税率对企业行为的影响 |
| 2.3 理论模型构建与机制分析 |
| 2.3.1 模型设定与均衡分析 |
| 2.3.2 模型比较静态分析 |
| 2.3.3 税率影响企业存续期的机制分析 |
| 2.4 本章小结 |
| 第3章 典型事实分析 |
| 3.1 概念界定与数据说明 |
| 3.1.1 企业有效增值税率及其测算方法 |
| 3.1.2 企业存续期及其测算方法 |
| 3.1.3 本文数据简要说明 |
| 3.2 中国企业有效增值税率的典型事实 |
| 3.2.1 企业有效增值税率的趋势分析 |
| 3.2.2 企业有效增值税率的分布特征 |
| 3.3 中国企业存续期的典型事实 |
| 3.4 初步相关性分析 |
| 3.4.1 省市-行业层面的散点图分析 |
| 3.4.2 企业层面的相关性分析 |
| 3.5 本章小结 |
| 第4章 有效增值税率对中国企业国内存续期影响 |
| 4.1 中国企业国内存续期估计 |
| 4.1.1 生存函数方法与数据介绍 |
| 4.1.2 估计结果 |
| 4.2 计量模型设定、指标选取与数据 |
| 4.2.1 计量模型设定 |
| 4.2.2 数据描述 |
| 4.3 实证结果与分析 |
| 4.3.1 基准回归结果 |
| 4.3.2 稳健性分析 |
| 4.3.3 影响机制检验 |
| 4.4 本章小结 |
| 第5章 有效增值税率对中国企业国际存续期影响:国际贸易视角 |
| 5.1 研究税率对贸易关系存续期影响的必要性讨论 |
| 5.2 中国企业贸易关系存续期估计 |
| 5.2.1 估计方法与数据 |
| 5.2.2 中国企业贸易关系存续期估计结果 |
| 5.3 计量模型设定、指标构建与描述分析 |
| 5.3.1 计量模型设定 |
| 5.3.2 变量选取与指标构建 |
| 5.3.3 数据描述分析 |
| 5.4 计量结果与分析 |
| 5.4.1 基准回归结果 |
| 5.4.2 稳健性分析 |
| 5.4.3 影响机制分析 |
| 5.5 本章小结 |
| 第6章 宏观税负对世界双边贸易关系存续期影响:跨国分析 |
| 6.1 跨国分析的必要性讨论 |
| 6.2 各国宏观税率与贸易关系存续期的描述分析 |
| 6.2.1 各国贸易关系存续期描述分析 |
| 6.2.2 宏观税负与贸易关系存续期的相关性分析 |
| 6.2.3 中国与世界各国的比较分析 |
| 6.3 计量模型构建与数据说明 |
| 6.4 计量结果与分析 |
| 6.4.1 基准回归结果分析 |
| 6.4.2 稳健性分析 |
| 6.5 本章小结 |
| 第7章 结论与政策含义 |
| 7.1 本文结论 |
| 7.2 政策含义 |
| 参考文献 |
| 在学期间发表的学术论文与研究成果 |
| 后记 |
（6）新税改对我国跨境电商零售进口企业的影响和对策研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第1章 绪论 |
| 1.1 研究背景及意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 研究思路及方法 |
| 1.2.1 研究内容 |
| 1.2.2 研究方法 |
| 1.2.3 研究思路 |
| 1.3 创新点与不足 |
| 1.3.1 本文的创新点 |
| 1.3.2 本文的不足 |
| 第2章 概念界定与文献综述 |
| 2.1 相关概念界定 |
| 2.1.1 跨境电子商务相关概念界定 |
| 2.1.2 新税改的概念界定 |
| 2.1.3 普惠贸易的概念界定 |
| 2.2 文献综述 |
| 2.2.1 关于跨境电子商务的文献综述 |
| 2.2.2 关于跨境电子商务与税收相关的文献综述 |
| 2.2.3 关于新税改对我国跨境电商影响的文献综述 |
| 2.2.4 关于普惠贸易的文献综述 |
| 2.2.5 文献述评 |
| 第3章 跨境电商进口税收相关理论基础 |
| 3.1 跨境电商基本理论 |
| 3.1.1 跨境电商的分类 |
| 3.1.2 我国跨境电商发展现状 |
| 3.2 跨境电商进口税改政策 |
| 3.3 价格理论——需求定律 |
| 3.4 SWOT模型 |
| 3.5 跨境电商涉及税种 |
| 3.5.1 一般贸易进口涉及税种 |
| 3.5.2 跨境电商零售进口涉及税种 |
| 第4章 我国跨境电商新税改分析 |
| 4.1 跨境电商税制改革的动因分析 |
| 4.1.1 税基侵蚀 |
| 4.1.2 税负不公 |
| 4.1.3 税制不完善 |
| 4.2 跨境电商新税改的主要内容 |
| 4.2.1 明确跨境电商进口商品的货物属性 |
| 4.2.2 实行跨境电商进口商品清单管理 |
| 4.2.3 跨境电商进口商品税率调整 |
| 4.3 税制改革对跨境电商零售进口的影响分析 |
| 4.3.1 短期影响分析 |
| 4.3.2 长期影响分析 |
| 第5章 案例分析 |
| 5.1 案例选择 |
| 5.1.1 W公司简介 |
| 5.1.2 Y公司简介 |
| 5.1.3 案例的代表性分析 |
| 5.2 案例公司经营模式分析 |
| 5.2.1 W公司经营模式分析 |
| 5.2.2 Y公司经营模式分析 |
| 5.3 新税改对W公司和Y公司的影响 |
| 5.3.1 税负变动对W公司和Y公司的影响 |
| 5.3.2 正面清单对W公司和Y公司的影响 |
| 5.4 W公司和Y公司应对税制改革的策略分析 |
| 5.4.1 调整商品结构 |
| 5.4.2 优化物流仓储体系 |
| 5.4.3 提升用户体验感 |
| 5.4.4 积极响应国家政策 |
| 第6章 税改下跨境电商零售进口企业发展对策 |
| 6.1 及时调整企业进口商品结构 |
| 6.2 降低物流成本 |
| 6.3 优化仓储与供应链 |
| 6.4 强化用户体验 |
| 6.5 合理利用国家政策 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（7）公平视角下居民个人所得综合征税问题研究 ——基于新个人所得税的分析（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第1章 绪论 |
| 1.1 研究背景及意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 国外文献综述 |
| 1.2.2 国内文献综述 |
| 1.2.3 文献评述 |
| 1.3 研究思路方法和创新不足 |
| 1.3.1 研究思路和方法 |
| 1.3.2 创新与不足 |
| 第2章 税收公平、最优税收与收入分配理论 |
| 2.1 税收公平理论 |
| 2.1.1 受益原则 |
| 2.1.2 能力原则 |
| 2.2 最优税收理论 |
| 2.2.1 所得税的公平分析 |
| 2.2.2 最优所得税分析 |
| 2.3 收入分配理论 |
| 第3章 我国新个人所得税制及其公平性分析 |
| 3.1 我国个人所得税制的发展变化 |
| 3.2 新个税的主要变化 |
| 3.3 我国新个人所得税的公平性分析 |
| 3.3.1 指标的选取及数据来源 |
| 3.3.2 MT指数的测算 |
| 第4章 公平视角下居民个人所得综合征税改革分析 |
| 4.1 居民个人所得征税模式的研究 |
| 4.1.1 个人所得税征税模式的基本类型 |
| 4.1.2 我国现行混合征税模式及问题 |
| 4.1.3 居民个人所得综合征税的国际经验借鉴 |
| 4.2 居民个人所得综合征收模式下的费用扣除 |
| 4.2.1 我国新个人所得税费用扣除的问题 |
| 4.2.2 费用扣除国际经验借鉴 |
| 4.3 居民个人所得综合征收模式下的税率层级 |
| 4.3.1 我国新个人所得税税率层级的问题 |
| 4.3.2 税率层级的国际经验借鉴 |
| 4.4 公平视角下居民个人所得综合征税对税收征管的要求 |
| 4.4.1 新个人所得税法下征管制度的缺陷 |
| 4.4.2 综合征收模式下税收征管的国际经验借鉴 |
| 第5章 公平视角下居民个人所得综合征税的设想 |
| 5.1 我国居民个人所得综合征税模式的设想 |
| 5.2 我国居民个人所得综合征税模式下费用扣除的设想 |
| 5.2.1 指数化费用扣除标准 |
| 5.2.2 以家庭为单位设置费用扣除额 |
| 5.3 我国居民个人所得综合征收模式下税率层级的改革路径 |
| 5.4 综合征税模式下税收征管的完善 |
| 5.4.1 完善使用信息化手段,增强纳税服务意识 |
| 5.4.2 建立纳税人档案及相关电子信息系统实现信息共享 |
| 总结 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（8）“营改增”对房地产开发企业的财务影响 ——以保利地产为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 1 绪论 |
| 1.1 研究背景与意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 国内外研究综述及评述 |
| 1.2.1 国外文献综述 |
| 1.2.2 国内文献综述 |
| 1.2.3 文献评述 |
| 1.3 研究内容和框架 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究框架 |
| 1.4 研究方法和创新点 |
| 1.4.1 研究方法 |
| 1.4.2 可能的创新点 |
| 1.4.3 研究价值与特色 |
| 2 相关概念、理论基础 |
| 2.1 营业税和增值税概念及特征 |
| 2.1.1 营业税概念及特征 |
| 2.1.2 增值税概念及特征 |
| 2.2 “营改增”的理论基础 |
| 2.2.1 税制优化理论 |
| 2.2.2 税收中性理论 |
| 2.2.3 税收宏观调控理论 |
| 2.3 房地产业“营改增”意义 |
| 3 房地产业“营改增”政策 |
| 3.1 房地产业概念 |
| 3.2 房地产业发展现状 |
| 3.3 房地产业“营改增”过程 |
| 3.4 房地产开发企业“营改增”的财务影响 |
| 3.4.1 “营改增”对房地产开发企业的税负的影响 |
| 3.4.2 “营改增”对房地产开发企业财务绩效的影响 |
| 3.4.3 “营改增”对房地产开发企业的经营管理的影响 |
| 4 “营改增”对保利地产的财务影响 |
| 4.1 保利地产企业概况 |
| 4.2 “营改增”对保利地产的税负影响 |
| 4.2.1 保利地产营业收入与营业成本构成分析 |
| 4.2.2 不同进项税额抵扣率对流转税税负影响的测算 |
| 4.3 “营改增”对保利地产财务绩效的影响 |
| 4.3.1 “营改增”对保利地产盈利能力的影响 |
| 4.3.2 “营改增”对保利地产营运能力的影响 |
| 4.3.3 “营改增”对保利地产偿债能力的影响 |
| 4.4 “营改增”对保利地产经营管理的影响 |
| 5 “营改增”后保利地产的应对策略 |
| 5.1 培养高素质的财务人员 |
| 5.2 健全内控管理体系 |
| 5.3 合理纳税筹划 |
| 5.4 合理选择供应商 |
| 5.5 制定长远的经营发展战略 |
| 6 研究结论与展望 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 不足及展望 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（9）全球减税背景下我国税制竞争力研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 导论 |
| 一、研究背景 |
| 二、研究意义 |
| 三、文献述评 |
| 四、研究方法 |
| 五、可能的创新点与不足 |
| 六、研究思路与结构 |
| 第一章 减税与税制竞争力理论研究 |
| 第一节 减税与税制竞争力 |
| 一、减税与税收竞争 |
| 二、减税促进经济复苏 |
| 三、减税促进创新活力 |
| 第二节 税制竞争力理论 |
| 一、税制竞争力的含义 |
| 二、税制竞争力与经济增长 |
| 第三节 税制竞争力的度量方法 |
| 一、税收负担 |
| 二、边际有效税率 |
| 三、税务营商环境排名 |
| 四、税制竞争力指数 |
| 第二章 税制竞争力的评价指标体系 |
| 第一节 评价体系的构建 |
| 一、选择评价对象 |
| 二、选择评价指标 |
| 第二节 评价体系的评价指标 |
| 一、企业所得税制 |
| 二、个人所得税制 |
| 三、增值税(零售税)制 |
| 四、财产税制 |
| 五、国际税制 |
| 第三节 评价体系的评价方法 |
| 一、评价体系说明 |
| 二、各类别的赋值及计算 |
| 第三章 税制竞争力评价结果及分析 |
| 第一节 中国税制竞争力的评价结果 |
| 一、总体税制竞争力评价结果 |
| 二、企业所得税评价结果 |
| 三、其他税制竞争力评价结果 |
| 第二节 税制竞争力结果分析 |
| 一、综合分析 |
| 二、企业所得税制竞争力分析 |
| 三、其他税制竞争力分析 |
| 第四章 提升我国税制竞争力的政策建议 |
| 第一节 企业所得税政策建议 |
| 第二节 个人所得税和增值税政策 |
| 第三节 加强税务合作 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
| 在读期间研究成果 |
（10）我国水资源税税率估算及税制优化策略 ——基于CGE模型的分析（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 导论 |
| 一、研究背景和研究意义 |
| 二、文献述评 |
| 三、研究的主要内容 |
| 四、创新点和不足 |
| 第一章 水资源税税制改革的理论分析 |
| 第一节 我国水资源税税制改革的依据 |
| 一、我国水资源的现状及经济特性 |
| 二、水资源税的性质和征收原则 |
| 三、水资源税税制改革的理论基础 |
| 第二节 水资源税的功能定位 |
| 一、有利于实现可持续发展战略 |
| 二、有利于完善现行资源税税制,提高地方财政收入 |
| 第二章 我国水资源税费制度运行现状 |
| 第一节 现行水资源费制度存在的问题 |
| 一、制度制定差异大,征收管理混乱 |
| 二、缺乏制约手段,削弱执法刚性 |
| 三、水资源费使用管理体制存在不足 |
| 第二节 我国水资源费税改革试点 |
| 一、改革试点运行现状 |
| 二、改革试点取得的成效 |
| 三、改革试点存在的不足 |
| 第三节 水资源税税制改革面临的问题 |
| 一、水资源税税制改革面临法律问题 |
| 二、水资源税税制改革面临制度问题 |
| 三、水资源税税制改革面临技术问题 |
| 第三章 我国水资源税税率模拟及估算—基于CGE模型 |
| 第一节 CGE模型概述及制度基础 |
| 一、CGE模型概述 |
| 二、水资源CGE模型制度基础 |
| 第二节 CGE模型模块设计 |
| 一、生产模块 |
| 二、消费模块 |
| 三、均衡模块 |
| 第三节 模型参数估计 |
| 一、生产模块参数估计 |
| 二、消费模块参数估计 |
| 第四节 我国水资源税税率估算CGE模拟过程 |
| 一、CGE模型税率模拟 |
| 二、模拟结果分析 |
| 第四章 国际水资源税制经验借鉴与启示 |
| 第一节 国际水资源税的基本情况分析 |
| 一、立法情况 |
| 二、税制要素 |
| 三、税收优惠 |
| 四、水资源税的征管和使用 |
| 第二节 国际水资源税制经验对我国的启示 |
| 一、水资源税的顺利征收需要完善的法律法规 |
| 二、科学合理的制定税率 |
| 三、税收优惠的制定应以税改目标为导向 |
| 四、征税收入专款专用 |
| 第五章 我国水资源税税制优化策略 |
| 第一节 水资源税税制优化的可行性分析 |
| 一、对水资源征税具备政策基础和法律保障 |
| 二、部分省市(区)试点开征水资源税,为改革积累了经验 |
| 三、水资源保护力度增强,征税的现实条件成熟 |
| 第二节 水资源税税制优化应遵循的总体原则 |
| 一、清费立税原则 |
| 二、循序渐进原则 |
| 三、因地制宜原则 |
| 第三节 我国水资源税税制优化要素设计 |
| 一、纳税人和征税对象 |
| 二、计税依据和税率的选择 |
| 三、税收优惠的设置 |
| 四、水资源税的征管和使用 |
| 第四节 全面优化水资源税税制的相关配套措施 |
| 一、健全与水资源税相关的法律法规 |
| 二、加速推进水资源市场化制度的建立 |
| 三、加大水资源取水计量设施体系建设 |
| 四、强化部门间联动机制和信息共享机制 |
| 五、同步完善与水资源税相关的其他税种 |
| 六、逐步扩大水资源税改革试点范围 |
| 参考文献 |
四、借鉴国际税改经验 加速完善我国税制（论文参考文献）
- [1]论我国污染产品税目的归属与构建[D]. 张浩然. 华南理工大学, 2020(02)
- [2]攻关期中国企业境外所得抵免税制的诉求与优化[D]. 马楚莹. 华南理工大学, 2020(02)
- [3]税收制度改革与中国制造业企业出口动态 ——基于增值税与企业所得税的视角[D]. 陈瑾. 西南财经大学, 2020(02)
- [4]个人所得税费用扣除制度的收入再分配效应实证研究[D]. 陈瑞. 上海海关学院, 2020(07)
- [5]有效增值税率对工业企业存续期影响研究[D]. 魏玮. 天津财经大学, 2020(06)
- [6]新税改对我国跨境电商零售进口企业的影响和对策研究[D]. 徐瑛泽. 江西财经大学, 2020(10)
- [7]公平视角下居民个人所得综合征税问题研究 ——基于新个人所得税的分析[D]. 赵雪娟. 上海海关学院, 2020(07)
- [8]“营改增”对房地产开发企业的财务影响 ——以保利地产为例[D]. 余欣. 四川师范大学, 2020(08)
- [9]全球减税背景下我国税制竞争力研究[D]. 付梦媛. 中南财经政法大学, 2020(07)
- [10]我国水资源税税率估算及税制优化策略 ——基于CGE模型的分析[D]. 张婷. 中南财经政法大学, 2020(07)
标签：企业所得税论文; 营改增论文; 企业所得税计算方法论文; 税收原则论文; 增值税改革论文;