一、我国上市公司利润操纵动机及治理对策（论文文献综述）
黄子津[1]（2021）在《J公司盈余管理案例研究》文中研究指明自从盈余管理的概念被提出,一直受到国内外学者的重点关注,它的存在伴有一定的争议性,其手段也逐渐呈现多样化、复杂化的特点。随着资本市场的发展和会计法律法规的变化,盈余管理常常被企业选择作为调节经营活动的工具,以此来修饰财务报表业绩。适度的盈余管理会使企业的发展锦上添花,然而过度的盈余管理不仅会降低会计信息的准确性和真实性,造成市场经济秩序的混乱,损害广大投资者和债权人的切身利益,甚至有可能演变为财务造假。在此背景下,本文选取了近些年受全球经济影响较大的交通装备制造业中的J公司为研究对象。首先对国内外关于盈余管理的研究成果进行归纳和总结,运用文献综述法、案例分析法、统计分析法及行业比较法,对J公司盈余管理的具体原因进行剖析;其次,结合J公司2016至2019年的财务数据,发现其盈余管理的手段主要包括:利用关联交易、资产减值损失和非经常性损益;然后,对该公司盈余管理造成的结果和短期长期影响进行具体分析;并且站在公司董事会的视角对规范J公司盈余管理的行为从健全公司内部治理结构、完善管理者的管理机制及优化公司的发展路径三方面提出对策建议。本文最终的研究结论是:经营风险加大、治理结构不合理等一系列内外部原因促使J公司进行盈余管理行为,并将盈余管理作为公司近几年发展的主要方式,而这个现象也是目前很多濒临亏损企业普遍存在的问题。虽然实施盈余管理之后的净利润提升了,获得了短期效应的提高,但从长远来看,其盈利能力和成长能力并没有显着提升,说明盈余管理不具有改善公司业绩的持续性作用。最后,希望J公司在今后的发展过程中,减少盈余管理行为,找到适合自身发展的突破口,真正在交通设备制造行业中做大做强,促进公司的可持续发展。
周青[2]（2021）在《上市公司IPO中分类转移盈余管理问题研究 ——以博迈科为例》文中认为在会计领域的研究中,盈余管理一直都是学者们热衷的课题。国内外不乏从动机、经济后果、手段等角度对其进行探索的研究,且多是从应计盈余或是从真实盈余切入。而事实上除这两种方法以外,分类转移盈余管理也是比较多见的一种手段。其主张在净利润不发生变化的基础上,以错误的分类方式将核心费用项目转嫁到非核心项目上,从而对利润结构进行粉饰,实现核心利润虚增、盈余持续性得以美化的目的。现有研究表明上市公司在IPO过程中普遍存在盈余管理行为,其目的是为了满足业绩门槛,符合监管要求,推高股票定价。实施分类转移并不会对最终的净利润产生影响,只是对利润结构做了调整。如果以净利润作为资本市场准入门槛和股票定价,那么上市公司就失去在IPO过程中分类转移盈余管理的动机。然而在我国现行的资本市场准入制度核准制下,我国监管部门对IPO的公司确立的最低业绩门槛是以“净利润和扣非后净利润孰低”为标准的。拟上市公司在非经常性损益大于零的情况下,是存在分类转移动机来提高“孰低原则下的净利润”的。不仅如此,从以往的发行审核实践来看,发审委专家更关注IPO公司盈余的可持续性。在利润表中核心盈余往往更具有持续性,所以拟上市公司极有可能迎合发审专家偏好,虚增核心盈余以传递更具持续性的盈余结构信息,这进一步增强了拟上市公司分类转移的动机。本文首次主要采用案例研究法,首先,本文从概念、理论出发回顾盈余管理,并对其文献成果做了梳理,总结了目前国内外对于盈余管理的动机、手段、经济后果的研究现状,并对目前的研究状况进行综合评述。同时梳理了IPO制度背景、IPO中盈余管理的研究、以及IPO中分类转移盈余管理的研究。根据已有学者对我国A股市场2007-2016年IPO的公司实证研究的结论,即上市公司在IPO前三年存在显着的分类转移,且制造业企业更为明显。在大样本中选取案例典型博迈科海洋工程股份有限公司作为研究对象,该公司在国际油价大跌的背景下业绩异于同行业持续增长成功过会,上市后业绩大幅度下降,同时非经常性损益剧增,收到发审委及上交所诸多问询。本文通过分析其进行IPO分类转移盈余管理的动因、机会以及上市前后财务数据波动,判定其在IPO过程中存在分类转移盈余管理行为。最后对公司盈余管理后的经济后果及案例进行总结。对案件分析后得出结论:（1）具有多种IPO动机的博迈科确实在IPO过程中存在分类转移盈余管理的行为;（2）博迈科能够有机会实施盈余管理的主要原因是IPO过程中存在严重的信息非对称,导致其利用了会计准则的漏洞,通过多种手段维持上市前出色业绩成功过会;（3）博迈科的公司治理制度不完善、内部控制缺失等内部因素给公司分类转移盈余管理创造了条件。最终这种盈余管理行为不仅损害资本市场配置资源的效率,也给投资者带来了巨大的损失。本文的研究以我国资本市场制度为背景,研究并发现了我国上市公司IPO运作中具有分类转移进行盈余操作的存在动机与可能,并对其产生的经济影响进行分析,向政策制定者、市场监管者、审计师等多种主体提出可行意见,促进公众对分类转移的识别能力,帮助投资者更好的确立投资策略,促进市场全面提升资源配置有效性,推动社会主义市场经济不断完善。
张艺琼[3]（2021）在《证券交易所年报问询对上市公司年报文本信息披露的影响研究》文中研究说明注册制改革正式开启了我国证券市场监管模式“以信息披露为中心”的重要转型,提高上市公司信息披露质量成为证券监管的工作重心与核心理念。自2019年上海证券交易所设立科创板并试行注册制以来,沪硅产业、百奥泰、君实生物等诸多非盈利公司成功上市的案例屡见不鲜,龙腾光电、路德环境和瑞晟智能等新上市的公司在报告期间相继业绩大幅下滑,这一系列亏损上市和业绩下滑事件中值得深思的是当前对于公司上市标准和价值的评判由盈利能力等传统财务数字信息逐步转向公司未来前景、商业模式和品牌价值等非财务数字信息。2020年颁布实施的新《证券法》明确提出“简明清晰,通俗易懂”的信息披露要求,对上市公司信息披露中叙述性文本信息的要求和规范上升至法律层面。这些现象和变化说明相较于传统的财务数字信息,上市公司非数字的、定性的文本信息开始不断受到重视。由于年度报告是公司对外传递信息的主要载体,其在信息披露中占据核心地位,因而,年报中文本信息披露的真实性、准确性和完整性逐步引起资本市场参与者的广泛关注,也同时成为当前学术界一个新兴的焦点问题。能否以及如何在真正意义上促进上市公司年报文本信息披露、保证其实质上符合信息披露基本原则要求?成为当前证券市场监管所面临的一项重要议题和挑战。在当前证券市场监管转型背景下,证券交易所年报问询作为公司治理的一种重要的外部治理方式,是实现年报日常事后监管、充分发挥交易所一线监管职能的创新性举措。基于此,本文立足于上市公司信息披露基本原则的整体框架,聚焦证券交易所年报问询这一公司外部治理视角,针对上市公司年报文本信息披露这一焦点问题,选取2015-2018年我国沪深A股上市公司为研究样本,利用Python自然语言处理技术批量获取并深入挖掘交易所年报问询函与上市公司年报文本信息,从年报语调操纵、年报可读性和年报文本信息含量三个层面多维度、系统性地详细探究了证券交易所年报问询对上市公司年报文本信息披露的影响并揭示其影响机制和渠道,具有重要的理论意义和现实意义。本文最终得到以下几点主要研究结论:（1）证券交易所年报问询能有效发挥其对公司的外部治理作用,显着促进上市公司年报文本信息披露,切实督促上市公司将信息披露基本原则落到实处。具体为:证券交易所年报问询显着降低了年报语调操纵,保证了年报文本信息披露的“真实性”。证券交易所年报问询显着提高了上市公司年报可读性,保证了年报文本信息披露的“准确性”。无论是纵向维度还是横向维度,证券交易所年报问询均能显着提高年报文本信息含量,促使年报文本信息披露在实质上具备“完整性”。此外,证券交易所年报问询程度越严重,其越能充分发挥对管理层年报文本信息披露机会主义行为的约束和治理作用,即越能显着促进上市公司年报文本信息披露。（2）年报数字信息与年报文本信息之间具有关联性,除了直接促进上市公司年报文本信息披露外,证券交易所年报问询还能通过约束年报数字信息操纵进而间接促进公司年报文本信息披露。具体为:证券交易所年报问询能有效降低公司操纵性应计利润进而降低异常乐观语调、增加年报可读性和年报文本特质性信息。相对于间接影响,直接影响占主导,即证券交易所年报问询更多地会直接促进年报文本信息披露。此外,通过影响机制研究还发现上市公司年报文本相似度降低可能并非真正代表年报信息含量提高,当前学术界广泛采用年报文本相似度来衡量年报文本信息含量的方式可能并不完美。（3）在不同治理环境和内外部治理机制下,证券交易所年报问询对上市公司年报文本信息含量的促进作用存在明显的差异性。具体为:非国有企业和内部控制质量低的上市公司,证券交易所年报问询对其年报语调操纵的抑制作用更为明显;市场化进程高、媒体报道数量多时,证券交易所年报问询对上市公司年报可读性的提高作用会更明显;较高的市场竞争程度下,管理层会提供更多与其他公司不同的特质性信息,提高横向维度的年报文本信息含量;而对于纵向年报文本信息含量即年报文本相似度来说,市场竞争程度较低时,证券交易所年报问询的影响反而更明显;媒体报道数量多时,证券交易所年报问询对上市公司年报文本信息含量的促进作用更为明显。本文的主要特色与创新体现为:第一,本文创新性地基于上市公司信息披露基本原则的整体框架,从年报语调操纵、年报可读性及年报文本信息含量这三个维度系统性、综合性地全面展开年报文本信息披露问题的研究,丰富了针对上市公司年报文本信息披露的传统单一研究视角,拓展了文本信息披露的研究外延。第二,与现有研究不同,本文选取证券交易所年报问询这一独特的公司外部治理方式,深入分析其对上市公司年报文本信息披露的影响,既弥补了上市公司年报文本信息披露制约因素的研究不足,又丰富了证券交易所年报问询对公司治理效应的研究成果,具备一定的新颖性和独特性。第三,考虑到年报数字信息与年报文本信息之间的关联性,本文将年报数字信息披露纳入研究体系,构建“证券交易所年报问询—年报数字信息披露—年报文本信息披露”的影响机制模型,为相关研究提供了一个更为缜密、完整的逻辑链条和新的经验参考。第四,依据计算机自然语言处理技术,将大数据综合应用于年报文本信息披露研究中,扩展了传统的文本信息披露研究手段,提高了研究结论的可靠性和说服力,具有一定的前沿性。创新性地运用Python的sklearn模块构建样本公司年报特征集并实现文本向量化,从纵向和横向两个维度同时构建年报文本信息含量的测度变量,完善和丰富了年报文本信息含量的评价和测度体系。
李苗[4]（2020）在《高管特征、股权激励模式选择与盈余管理研究》文中认为股权激励积极作用的充分发挥,离不开股权激励模式的科学选择。目前我国上市公司主要有股票期权与限制性股票两种激励模式,虽然已有研究在企业规模、成长性、公司治理等企业特征方面对其进行了大量研究,但这主要是基于被激励对象是属同质性的假设,而实际中,被激励对象可能并非是同质的。众所周知,不同股权激励模式具有不同的特点及适用性,而股权激励的核心在于激励管理层为股东价值服务,那么在进行股权激励模式选择时,如果依据高管特征来选择合适的股权激励模式能否使激励效果达到最优?基于此,提出第一个研究问题,高管特征会对股权激励模式选择产生影响吗?近年来国内外上市公司频繁发生财务披露丑闻、盈余操纵等事件,部分研究认为股权激励是引发盈余管理行为的根源之一,为了降低这一行为的发生,公司理应从高管股权激励方案设计着手,而股权激励模式恰是激励方案有效实施的关键和首要因素。那么,不同的股权激励模式,是否会影响盈余管理行为?基于此,提出第二个研究问题,股权激励模式是否会对盈余管理产生影响?新企业会计准则赋予了高管更多的自由裁量权,作为上市公司的核心管理人员,高管的认知、情绪和价值观在企业经营决策中扮演着重要的作用,进而可能会影响盈余管理行为。现有文献主要是从高管学历、年龄等因素研究对盈余管理的影响,这些均属于高管内在特性,而高管的社会资本、两职合一和高管持股等外在特征也可能会对盈余管理产生重要影响,现有研究对此较少涉及。基于此,提出第三个研究问题,高管特征（内在特征与外在特征）是否会影响盈余管理?由上述分析可知,高管特征可能影响股权激励模式的选择,与此同时,股权激励模式又可能对盈余管理产生影响,因此,进一步提出股权激励模式可能在高管特征与盈余管理关系中发挥中介传导效应?此外,虽然股权激励模式会影响高管的盈余管理,然而股权激励仅仅属于高管报酬的一部分,而高管盈余管理的发生动机,通常是取决于其总报酬。从已有研究文献发现,现有研究大多是从单一的高管报酬组成部分进行研究,没有将高管报酬的所有组成部分进行综合考虑来分析对盈余管理的影响,那么,高管货币薪酬作为高管报酬的重要组成部分,是否会与股权激励综合影响着盈余管理?基于此,进一步提出第四个研究问题,高管货币薪酬是否会对股权激励模式与盈余管理的影响关系起到调节作用?本文的主要研究工作和创新点如下:（1）基于高阶理论,创新性地从高管内在与外在特征角度探讨了其对股权激励模式选择产生的影响,并且揭示了高管特征与股权激励模式选择之间的影响路径是通过决策行为这一中间关键点产生影响。通过对高管特征对股权激励模式选择的影响研究,结果发现,年长、任期长、学历高、社会资本丰富、两职合一以及持股比例低的高管,公司应选择授予其限制性股票模式;相反,对于年轻、任期短、学历低、社会资本欠缺、两职分离独立以及持股比例高的高管,公司应该选择授予其股票期权模式;同时,高管性别这一特征对其影响并不显着,这可能是因为样本选择限制的原因。研究结论对公司选择股权激励模式具有重要参考价值。上市公司在选择高管股权激励模式时不仅要考虑公司特征因素,还应结合高管特征因素,从而更加合理地选择股权激励模式。（2）本文将高管特征、股权激励模式、盈余管理三者纳入同一框架,系统、深入地分析三者之间的影响关系及路径。研究了高管特征对股权激励模式的影响,而不同股权激励模式又影响着盈余管理行为,本文将盈余管理分为应计盈余管理和真实盈余管理,从这两方面分别探讨不同的股权激励模式对应计盈余管理和真实盈余管理的影响。研究结果发现,与限制性股票相比,股票期权更容易导致高管应计和真实盈余管理行为的发生。通过进一步研究,发现股权激励模式在高管特征对盈余管理的影响中起到局部中介效应,表明高管特征对盈余管理也存在着直接影响关系,具体地,高管年龄、学历、任期、社会资本、高管持股对盈余管理有显着负向影响;男性高管更容易进行盈余管理。研究丰富和完善了高管特征、股权激励模式与盈余管理间的关系研究。本文从微观行为即高管的内在特征与外在特征视角来揭示其对盈余管理的作用机制,揭示了影响盈余管理不仅仅包括公司特征因素,高管特征在其中也具有着重要影响作用,拓宽了已有的盈余管理研究,补充了高管特征、股权激励模式与盈余管理的相关理论,在提升上市公司盈余质量方面、促进我国资本市场健康有效发展、降低和消除高管进行盈余管理而侵害相关投资利益者具有现实意义。（3）创新性地揭示了高管盈余管理行为是其各报酬部分的综合影响的结果,高管进行盈余管理的动机不仅仅取决于股权激励,通常也会结合其他报酬的情况来共同决定最终的盈余管理。研究发现高管货币报酬在股权激励模式对盈余管理的影响关系中起到“倒U型”的调节作用。
任萧谕[5]（2020）在《SJ公司股权激励方案优化研究》文中研究指明股权激励的初衷是希望通过给予被激励对象股权,提高被激励对象与公司的利益一致性,从而降低代理成本,提高被激励对象的工作积极性,以保障公司的长远利益和稳定发展的。但是在股权激励实施的过程中,由于股权激励方案设计不合理,不仅无法起到降低代理成本的作用,反而诱发了被激励对象的盈余管理行为,使得股权激励只能保证公司短期内的业绩提升,而无法支持公司业绩的长期发展。因此,改善公司股权激励方案,缓解股权激励下公司的盈余管理问题,对于公司长期价值的提升非常重要。本文选取SJ高新技术公司作为研究对象,利用比较分析法对SJ公司2010-2018年的财务数据进行分析,评价SJ公司股权激励的实施效果,及其背后是否隐含着被激励对象的盈余管理行为;接着利用综合分析法,结合SJ公司股权激励各契约要素,分析现有股权激励方案中的哪些要素设计存在问题,从而诱发了被激励对象的盈余管理行为;然后,针对上述问题并结合公司自身属性和特点,提出SJ公司股权激励方案各要素的优化对策;最后提出相应保障措施以保障公司股权激励优化方案能够顺利制定和有效实施。研究的主要结论如下:（1）SJ公司的股权激励计划并未起到缓解公司委托代理问题的作用。SJ公司股权激励计划的实施不仅没有促进公司长期业绩的提升,反而诱发了被激励对象的盈余管理行为,为了追求股权激励下的个人利益最大化,被激励对象在股权激励期间更注重公司的短期利益的提升,而忽视了公司长期利益创造,最终对公司的长期利益造成了损害。（2）股权激励方案各契约要素设计不合理诱发了被激励对象的盈余管理行为。股权激励下被激励对象盈余管理行为的发生主要受盈余管理难度、收益和风险的影响。其中,股权激励业绩条件设置单一使被激励对象实施盈余管理的难度较小;股权激励的行权/解锁安排不合理造成被激励对象前期可获得收益较大,增加了被激励对象的智期逐利心理,增强了被激励对象的盈余管理动机;而激励有效期较短则降低了被激励对象在股权激励期间通过盈余管理操纵公司绩效而被发现的风险。这些缺陷诱发了被激励对象在公司股权激励期间的自利性盈余管理行为,忽视了公司长期利益的发展。（3）通过改善股权激励契约要素降低被激励对象的自利性盈余管理行为,保证激励效果的充分实现。为了缓解股权激励下被激励对象的盈余管理问题,本文从提高被激励对象盈余管理的难度、改善被激励对象收益获取时间配置、以及提高盈余管理风险的角度提出股权激励方案的优化建议。通过改善股权激励方案中的业绩考核指标体系、合理设置行权/解锁安排、延长激励有效期等,来降低公司股权激励下被激励对象的盈余管理动机和能力。（4）最后本文从公司治理的两个方面出发,提出提高控股股东与机构投资者的监督意识,改善公司董事会和监事会的人员结构,以充分发挥股东的监督作用,提高董事会和监事会对于公司决策和日常经营活动的监管能力,为股权激励方案的优化及其有效实施提供保障。本文的研究可以为SJ公司股权激励方案的改进提供理论支撑,特别是对SJ公司股权激励下被激励对象的收益时间配置问题的分析和改进对策的研究,也能够为其他公司股权激励方案的制定和优化带来一定的借鉴意义。
阳倩[6]（2020）在《风险因子视角下医药上市公司财务舞弊与审计对策研究 ——以康美药业为例》文中研究说明自中国的资本市场创立以来,财务舞弊问题层出不穷,近年医药行业频频出现舞弊情况,财政局在2019年6月和7月专门对医药行业上市公司开展了会计信息质量检查工作。2019年证监会再次加大处罚力度,2020年新的证券法颁布,意味着中国对资本市场健康生态环境坚决维护的决心。康美药业财务舞弊是我国迄今为止最为严重的财务舞弊案,在2019年4月30日,这家企业从医药行业龙头股神坛跌落,濒临退市,对资本市场和社会影响极其恶劣。舞弊事件刚刚发生,非常值得分析和思考。为了对我国医药上市公司舞弊现状进行分析,本文结合我国医药上市公司发展现状,选取2015-2019年五年间我国医药行业上市公司财务舞弊行为受到中国证监会、泸深交易所行政处罚的企业作为样本,采用描述性统计分析方法,发现受到行政处罚的医药上市公司近一半都存在信息披露不合规的问题;另外,发生舞弊医药上市公司的股权较为集中,董事长和总经理兼任情况普遍,前十大股东大都存在关联关系,且舞弊情节严重的公司前十大股东的持股比例较高。在此分析的基础上本文将当前A股市场造假金额最大的医药上市公司——康美药业作为案例研究对象,分析其财务舞弊过程、处罚结果和舞弊手段,归纳出康美药业使用虚假银行单据虚增利润、虚增固定资产、虚增收入和利润、利用关联方操纵股价等问题。本文运用舞弊动因理论,从五个维度分析企业舞弊深层次动因:从舞弊机会角度分析,本文发现康美药业治理结构存在弊端,董事会对管理层监督失效,监事会形同虚设,公司内部人控制严重,信息披露不规范;从暴露可能性因子角度分析,本文发现康美药业多年连续聘用同一事务所、系统性串通舞弊、财务数据异常使得被发现的机率减小;从受惩罚因子角度分析,我国民事诉讼难以落实,执法不严格,退市制度不严格导致康美药业造假成本低而获利极高;从道德因子角度分析,本文发现康美药业董事长数次涉及行贿,中正珠江所注册会计师缺乏独立性;从舞弊动机因子角度分析,本文发现康美药业股东股票质押融资需求高,近年来过度发展非实业业务,没有聚焦主业。通过康美药业案例的分析为会计师事务所进行舞弊审计、企业内部防治财务舞弊提供审计对策。针对企业内部审计对策,本文提出需要保持公司内部审计部门的独立,完善公司治理结构,建立法人治理结构,开展公司风险管理审计,建立垂直管理机制。针对注册会计师外部审计对策,审计人员需要重视管理层凌驾于内部控制之上,执行专门的审计程序,做好审计计划,加强对财务报表的分析识别,会计师事务所应当改善质量控制体系,执行审计轮换制度,重视业务项目质量。本文的研究旨在结合医药行业舞弊现状,运用舞弊风险因子理论全面分析康美药业财务舞弊动因问题,对医药上市公司的财务舞弊内部防治和注册会计师外部审计提出对策,这非常具有现实价值,有助于提高审计人员工作质量,进一步完善我国的法案和制度,帮助营造良好的证券市场环境。
何倩燕[7]（2020）在《公司进行应计盈余管理的动机、后果及治理对策研究 ——基于*ST墨龙案例分析》文中研究指明盈余管理是近些年来企业财务领域研究的一个热点问题。失真的财务信息会影响企业经营业绩,不利于企业长期发展,还会给投资者带来严重损失。应计盈余管理作为一个常用的操作手段,许多专家学者对其实施动机、手段和经济后果等突出问题进行了大量的调查研究。本文通过对现有文献阅读整理后发现,现有研究多集中在实证分析,对结合具体的案例研究较少,成为应计管理领域研究的空白。本文结合规范分析与案例研究,以*ST墨龙作为案例公司,研究ST公司进行应计盈余管理的动机、后果及治理对策。在规范性研究部分,阅读整理国内外优秀的研究文献,并进行整理汇总。首先较全面地整理了应计盈余管理的基础理论,梳理了与应计盈余管理相关的准则。在案例研究部分,以*ST墨龙为案例对象,概述了*ST墨龙的经营业绩,详细分析了其在应收款项、存货和商誉方面的资产减值计提情况、研发支出资本化情况和收入与费用确认的异常情况对净利润的直接影响,最终论证*ST墨龙存在应计盈余管理的表现,对财务报表进行了盈余管理,并分析得出主要动机是扭亏为盈、掩护大股东减持、获得银行存款,进一步研究指出进行应计盈余管理的后果。最后,汇总在研发支出资本化、资产减值会计运用中存在的突出问题和上市公司财报披露的严重问题,结合我国会计准则、企业内部控制、市场外部监督、会计人员职业素养等方面存在的问题,从公司内部管理、政府监督治理和社会监督三个层面为抑制企业应计盈余管理提供一些对策建议。
张玉娜[8]（2020）在《*ST沈机摘帽中的盈余管理行为和对策研究》文中研究指明随着资本市场的发展,为了规范和监督证券市场,我国监管部门发布了一系列的法律法规。例如ST制度,该制度一方面在于提醒被处以退市风险警示的公司提高经营利润,改善公司经营状况,撤销风险警示标志,否则便会被暂停上市,另一方面也提醒投资者谨慎投资,关注市场风险。然而,尽管该制度产生了许多积极的影响,但仍出现了不少新问题。目前,随着我国公司的上市条件越来越严苛,上市资格也变得越来越宝贵,因此,当企业出现亏损时,部分的*ST公司往往选择使用盈余管理来提高利润,从而达到避免退市,保护“壳”资源的目的。本文正是在这个背景下,选择了*ST沈机作为案例公司进行研究,对*ST沈机怎样使用盈余管理让公司净利润由负到正,从而取消特别处理进行了分析。因此,本文选择*ST沈机作为案例公司,将摘帽保壳行为与盈余管理相结合,具有一定的新颖性和较强的的现实指导意义。对*ST沈机摘帽中的整个盈余管理行为分析后提出一系列的对策。本文主要利用文献研究与案例分析相结合的研究方法,在查找阅读相关文献与相关理论的基础上,首先阐述了企业所处的行业发展状况、企业相关简介以及摘帽历程,说明了*ST沈机当前盈余管理的背景,接着分析了*ST沈机盈余管理的动机和手段,得出盈余管理的结果,分别从企业是否摘帽成功以及企业利润两方面进行探讨。最后通过上述分析,得出*ST沈机虽然借助盈余管理成功的脱帽,但是仍存在资产处置频繁、资产公允价值确定模糊以及公司治理不完善的问题,同时也对企业造成了一定的不利影响。针对这些,本文提出了相应的治理措施,分别从企业内部治理与改善外部环境,加强监管两方面提出对策,为我国*ST企业盈余管理的治理提供借鉴。
关艳[9]（2020）在《创业板上市公司商誉减值的盈余管理动机研究》文中指出创业板上市公司具有高成长的特点,存在的溢价并购现象特别多。商誉作为溢价并购的产物,近年来存在商誉的企业数量不断增加,计提商誉减值的企业数量和金额也在逐年上涨。发现创业板中计提商誉减值的企业数占存在商誉企业数的比率从2010年的5.71%猛增到2018年的48.57%,而且创业板商誉减值损失在净利润中的比例也远远超过了主板和中小板,比例高达183.09%。这不禁引人思考创业板上市公司巨额商誉减值背后的计提动机。理论界认为商誉减值隐藏着盈余管理动机,本文将实证研究盈余管理动机对商誉减值的影响,旨在治理公司的盈余管理问题并提高商誉信息的决策有用性。本文选取我国2010-2018年非金融类创业板上市公司作为研究对象,运用了文献研究法、归纳法、演绎法、档案研究法的研究方法,应用了信息不对称理论、委托代理理论、信号传递理论、盈余管理理论和公司治理结构理论。首先研究了盈余管理动机对商誉减值的影响,然后探究了不同公司财务特征下盈余管理动机影响商誉减值的异质性,最后考察了董事会治理因素在盈余管理动机影响商誉减值中的调节作用。经过实证分析,最后总结结论并提出对策建议。本文得出如下结论:（1）资本市场动机中的“洗大澡”动机、盈余平滑动机与商誉减值显着正相关;高管个人动机中的股权激励动机与商誉减值显着负相关,货币薪酬动机与商誉减值负相关但不显着,商誉减值不存在职业声誉动机。（2）不同公司财务特征下商誉减值的盈余管理动机存在差异,其中盈利能力较弱、债务水平较低、成长性较低的公司进行商誉减值的盈余管理动机更强。（3）两职分离能够抑制商誉减值的资本市场动机和高管股权激励动机,且其对资本市场动机的抑制作用明显强于对高管个人动机的;独立董事能够抑制商誉减值的资本市场动机。提出如下对策建议:完善商誉减值准则的制定;健全高管薪酬激励机制;优化董事会治理结构;加强对高商誉减值风险公司的监督。
杨蕾[10]（2019）在《基于公司治理视角的我国新能源汽车行业上市公司盈余管理研究》文中研究说明由于信息不对称,使得部分企业在机会主义利益的驱使下,通过会计政策选择、估计变更等方式调整会计信息进行应计盈余管理,或者通过构造真实交易达到自身希望的经营成果和管理绩效。我国证券市场成立以来,由于特殊退市制度的影响,上市公司通过自身手段调整与控制收入及利润的情况非常普遍,例如:2019年上市公司利用商誉减值进行“业绩大洗澡”,将一些商誉在当年度进行充分减值,减轻上市公司第二年的业绩增长包袱。可见,我国上市公司均存在盈余管理,且具备一定的操纵水平。当然,上市公司盈余管理也是学术界研究的重点课题,从当前国内外学者的研究来看,内外部治理结构对上市公司盈余管理有着一定的影响。因此,本文希望采用理论与实证相结合的方法,研究上市公司内外部治理结构特征对盈余管理的影响,为规范上市公司盈余管理提供针对性的建议对策。本文以新能源汽车行业上市公司为研究对象,详细分析了内部治理结构和外部治理机制对新能源汽车行业上市公司盈余管理的影响。根据本文实证研究结果可以得出以下几方面结论:第一,国内新能源汽车行业上市公司的应计盈余管理大部分是正数值,说明新能源汽车行业上市公司的操纵性应计利润大于非操纵性应计利润。同时,自2014年以来,新能源汽车行业上市公司的真实盈余管理平均值逐年上升,这说明新能源汽车行业上市公司正不断通过构造真实交易活动或控制企业相关活动的发生时间,调节操控公司对外披露的会计盈余的盈余管理活动。第二,本文运用EXCEL和SPSS16.0软件,借助回归分析模型对内部治理结构和外部治理机制对新能源汽车行业上市公司的应计盈余管理和真实盈余管理影响进行分析。从分析结果来看,股权结构特征、董事会特征、监事会特征、管理层特征等内部治理结构均对新能源汽车行业上市公司的应计盈余管理和真实盈余管理存在着显着的影响。同时,政府政策、审计机构审计观点、宏观经济周期等外部治理机制因素对新能源汽车行业上市公司的应计盈余管理和真实盈余管理存在着显着的影响。
二、我国上市公司利润操纵动机及治理对策（论文开题报告）
（1）论文研究背景及目的
此处内容要求：
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例：
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
（2）本文研究方法
调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、我国上市公司利润操纵动机及治理对策（论文提纲范文）
（1）J公司盈余管理案例研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第一章 绪论 |
| 1.1 研究背景、目的与意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究目的与意义 |
| 1.2 国内外研究现状 |
| 1.2.1 国外研究现状 |
| 1.2.2 国内研究现状 |
| 1.2.3 文献述评 |
| 1.3 技术路线与研究方法 |
| 1.3.1 技术路线 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 论文创新点 |
| 第二章 盈余管理的相关概念及理论基础 |
| 2.1 盈余管理理论基础 |
| 2.1.1 契约理论 |
| 2.1.2 委托代理理论 |
| 2.1.3 信息不对称理论 |
| 2.2 盈余管理概念及识别模型 |
| 2.3 非经常性损益基本概念 |
| 2.4 本章小结 |
| 第三章 J公司盈余管理行为的识别 |
| 3.1 J公司基本情况介绍 |
| 3.1.1 交通制造行业背景及J公司概况 |
| 3.1.2 选择J公司作为案例的原因 |
| 3.1.3 J公司“亏损”历程 |
| 3.2 J公司盈余管理行为的初步识别 |
| 3.2.1 现金净流量长期低于净利润 |
| 3.2.2 连续三年扣非净利润为负 |
| 3.2.3 高管人员更换频率高 |
| 3.3 修正Jones模型进一步检验 |
| 3.4 本章小结 |
| 第四章 J公司盈余管理行为的具体分析 |
| 4.1 J公司盈余管理的原因分析 |
| 4.1.1 公司经营层面的原因 |
| 4.1.2 公司内部治理结构原因 |
| 4.1.3 公司外部环境原因 |
| 4.2 J公司盈余管理重点手段的具体分析 |
| 4.2.1 向关联方销售货物获取收入 |
| 4.2.2 通过转移资产增加关联方收益 |
| 4.2.3 操纵资产减值准备调节利润 |
| 4.2.4 利用政府补助增加非经常性损益 |
| 4.2.5 利用债务重组增加非经常性损益 |
| 4.3 J公司盈余管理的结果及影响分析 |
| 4.3.1 净利润逆转实现保市 |
| 4.3.2 行业形势低迷下保护了公司形象 |
| 4.3.3 短时间实现股价稳定 |
| 4.3.4 盈余管理手段对净利润的影响 |
| 4.3.5 致使公司的盈余不具有持续性 |
| 4.3.6 导致公司的经营风险加大 |
| 4.4 本章小结 |
| 第五章 规范J上市公司盈余管理的对策建议 |
| 5.1 健全公司内部治理结构 |
| 5.1.1 完善独立董事制度 |
| 5.1.2 健全审计委员会 |
| 5.2 完善管理者的管理机制 |
| 5.2.1 完善报酬激励与约束机制 |
| 5.2.2 加强职业道德建设 |
| 5.3 优化公司的发展路径 |
| 5.3.1 开拓产品市场 |
| 5.3.2 提高主营业务创收能力 |
| 5.4 本章小结 |
| 第六章 研究结论与不足 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 研究不足 |
| 致谢 |
| 参考文献 |
| 攻读学位期间参加科研情况及获得的学术成果 |
（2）上市公司IPO中分类转移盈余管理问题研究 ——以博迈科为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第一章 绪论 |
| 第一节 研究背景及意义 |
| 一、研究背景 |
| 二、研究意义 |
| 第二节 研究内容与研究方法 |
| 一、研究内容 |
| 二、研究方法 |
| 第三节 主要创新点 |
| 第二章 相关理论及文献综述 |
| 第一节 相关概念界定 |
| 一、盈余管理的概念 |
| 二、分类转移盈余管理的概念 |
| 第二节 相关理论回顾 |
| 一、委托代理理论 |
| 二、信息不对称理论 |
| 第三节 文献综述 |
| 一、盈余管理的动机 |
| (一)盈余管理的资本市场动机 |
| (二)盈余管理的契约安排动机 |
| (三)盈余管理的政治成本动机 |
| 二、盈余管理的手段 |
| (一)应计盈余管理的主要手段 |
| (二)真实盈余管理的主要手段 |
| (三)分类转移盈余管理的主要手段 |
| 三、盈余管理的经济后果 |
| (一)盈余管理对企业业绩的影响 |
| (二)盈余管理的股票市场反应 |
| (三)盈余管理对市场资源配置的影响 |
| 四、综述简评 |
| 第三章 IPO盈余管理研究现状 |
| 第一节 我国IPO制度背景 |
| 第二节 IPO中的盈余管理 |
| 第三节 IPO中分类转移盈余管理 |
| 第四章 案例分析 |
| 第一节 企业简介 |
| 一、公司简介 |
| 二、公司经营现状 |
| (一)行业竞争情况-发行人所处行业的情况 |
| (二)上市前公司经营情况 |
| 三、公司股权结构 |
| 四、公司治理结构 |
| 第二节 博迈科IPO分类转移盈余管理动因分析 |
| 一、资本市场动机 |
| (一)达到监管部门的业绩门槛 |
| (二)迎合分析师对核心盈余的预测 |
| (三)获得更高的股票发行定价 |
| 二、契约动机 |
| (一)货币薪酬激励动机 |
| (二)股权激励动机 |
| 第三节 博迈科IPO分类转移盈余管理机会分析 |
| 一、IPO存在严重的信息非对称 |
| 二、会计准则不完善 |
| 三、公司治理制度不完善 |
| 第四节 博迈科IPO分类转移盈余管理判定 |
| 一、上市前后业绩波动异于同行业公司 |
| 二、上市后业绩大幅度下降非经常性损益剧增 |
| 三、博迈科IPO分类转移盈余管理手段分析 |
| (一)将成本费用分类转移至营业外支出 |
| (二)报告披露的分类转移盈余管理 |
| (三)将正常经营费用分类转移至研发费用 |
| 第五节 博迈科IPO分类转移盈余管理经济后果 |
| 一、收到发审委及上交所诸多问询 |
| 二、给投资人造成巨大损失 |
| 三、超额募集资金损害资本市场配置资源的效率 |
| 第六节 案例小结 |
| 第五章 研究结论与启示 |
| 第一节 研究结论 |
| 第二节 研究建议 |
| 一、企业应完善内部治理与控制 |
| 二、监管者应完善上市审核制度 |
| 三、审计师应加强对分类转移行为的审计 |
| 四、会计准则制定者应关注会计要素的分类 |
| 第三节 研究不足与展望 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（3）证券交易所年报问询对上市公司年报文本信息披露的影响研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 第一章 绪论 |
| 1.1 研究背景与研究意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 研究思路与研究方法 |
| 1.2.1 研究思路 |
| 1.2.2 研究方法 |
| 1.3 研究内容与技术路线 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 技术路线 |
| 1.4 研究的主要特色与创新 |
| 第二章 文献回顾 |
| 2.1 核心概念界定 |
| 2.1.1 证券交易所年报问询 |
| 2.1.2 上市公司年报文本信息披露 |
| 2.2 证券交易所问询的相关文献回顾 |
| 2.2.1 证券市场监管效果文献回顾 |
| 2.2.2 证券交易所问询对公司的治理效应文献回顾 |
| 2.3 上市公司文本信息披露的相关文献回顾 |
| 2.3.1 上市公司文本信息的测度文献回顾 |
| 2.3.2 上市公司文本信息策略性披露文献回顾 |
| 2.4 证券交易所问询对上市公司文本信息披露的影响文献回顾 |
| 2.5 文献评述 |
| 第三章 制度背景与机理分析 |
| 3.1 制度背景 |
| 3.1.1 我国证券市场监管与上市公司信息披露制度的历史沿革与现状分析 |
| 3.1.2 我国证券交易所问询函的特征分析与现状描述 |
| 3.2 基于相关理论基础的分析 |
| 3.2.1 基于委托代理理论的分析 |
| 3.2.2 基于信息不对称理论的分析 |
| 3.2.3 基于印象管理理论的分析 |
| 3.3 证券交易所年报问询影响上市公司年报文本信息披露的机理分析 |
| 3.3.1 交易所年报问询直接影响公司年报文本信息披露的机理分析 |
| 3.3.2 交易所年报问询间接影响公司年报文本信息披露的机理分析 |
| 第四章 证券交易所年报问询对上市公司年报语调操纵影响的实证分析 |
| 4.1 研究问题的提出 |
| 4.2 理论分析与研究假设 |
| 4.3 研究设计 |
| 4.3.1 数据来源与样本选取 |
| 4.3.2 变量设定 |
| 4.3.3 模型构建 |
| 4.4 实证结果分析 |
| 4.4.1 描述性统计 |
| 4.4.2 主检验实证结果分析 |
| 4.4.3 影响机制实证结果分析 |
| 4.5 拓展性分析与稳健性检验 |
| 4.5.1 分组检验分析 |
| 4.5.2 内生性问题处理 |
| 4.5.3 稳健性检验 |
| 4.6 本章小结 |
| 第五章 证券交易所年报问询对上市公司年报可读性影响的实证分析 |
| 5.1 研究问题的提出 |
| 5.2 理论分析与研究假设 |
| 5.3 研究设计 |
| 5.3.1 数据来源与样本选取 |
| 5.3.2 变量设定 |
| 5.3.3 模型构建 |
| 5.4 实证结果分析 |
| 5.4.1 描述性统计 |
| 5.4.2 主检验实证结果分析 |
| 5.4.3 影响机制实证结果分析 |
| 5.5 内生性与稳健性检验 |
| 5.5.1 分组回归分析 |
| 5.5.2 内生性问题处理 |
| 5.5.3 稳健性检验 |
| 5.6 本章小结 |
| 第六章 证券交易所年报问询对上市公司年报文本信息含量影响的实证分析 |
| 6.1 问题的提出 |
| 6.2 理论分析与研究假设 |
| 6.3 研究设计 |
| 6.3.1 数据来源与样本选取 |
| 6.3.2 变量设定 |
| 6.3.3 模型构建 |
| 6.4 实证结果分析 |
| 6.4.1 描述性统计 |
| 6.4.2 主检验实证结果分析 |
| 6.4.3 影响机制实证结果分析 |
| 6.5 拓展性分析与稳健性检验 |
| 6.5.1 分组回归分析 |
| 6.5.2 内生性问题处理 |
| 6.5.3 稳健性检验 |
| 6.6 本章小结 |
| 第七章 结论与展望 |
| 7.1 研究结论与启示 |
| 7.2 研究对策与建议 |
| 7.3 研究局限与展望 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
| 攻读博士学位期间取得的科研成果 |
（4）高管特征、股权激励模式选择与盈余管理研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1.绪论 |
| 1.1 研究背景及问题的提出 |
| 1.2 研究意义 |
| 1.3 主要研究内容 |
| 1.4 研究方法与技术路线 |
| 1.4.1 研究方法 |
| 1.4.2 技术路线 |
| 2.文献综述 |
| 2.1 股权激励模式的相关研究 |
| 2.1.1 股票期权和限制性股票的比较研究 |
| 2.1.2 股权激励模式选择的影响因素研究 |
| 2.2 盈余管理的相关研究 |
| 2.2.1 盈余管理的方式研究 |
| 2.2.2 盈余管理的计量研究 |
| 2.2.3 盈余管理的影响因素研究 |
| 2.3 高管特征与行为决策的相关研究 |
| 2.4 股权激励与盈余管理的相关研究 |
| 2.5 文献述评 |
| 3.理论分析与研究假设 |
| 3.1 概念界定 |
| 3.1.1 高管概念界定 |
| 3.1.2 盈余管理概念界定 |
| 3.1.3 股权激励实行程序 |
| 3.2 高管特征、股权激励模式与盈余管理的理论框架分析 |
| 3.3 高管特征对股权激励模式选择影响的理论分析与研究假设 |
| 3.3.1 不同股权激励模式的特点分析 |
| 3.3.2 不同股权激励模式与高管行为决策 |
| 3.3.3 高阶理论下的高管特征与高管行为决策 |
| 3.3.4 高阶理论下的高管特征与股权激励模式选择 |
| 3.4 股权激励模式对盈余管理的影响的理论分析与研究假设 |
| 3.5 高管特征对盈余管理影响的理论分析与研究假设 |
| 3.5.1 高管内在特征 |
| 3.5.2 高管外在特征 |
| 3.5.3 股权激励模式在高管特征与盈余管理间的中介作用 |
| 3.6 高管货币报酬在股权激励模式对盈余管理影响中的调节作用 |
| 4.高管特征对股权激励模式选择影响的实证研究 |
| 4.1 研究设计 |
| 4.1.1 样本选择与数据来源 |
| 4.1.2 变量定义 |
| 4.1.3 模型设计 |
| 4.2 实证结果及分析 |
| 4.2.1 描述性统计分析 |
| 4.2.2 相关性分析 |
| 4.2.3 高管特征对股权激励模式选择影响的回归分析 |
| 4.3 稳健性检验 |
| 4.4 内生性检验 |
| 4.5 本章小结 |
| 5.股权激励模式对盈余管理影响的实证研究 |
| 5.1 研究设计 |
| 5.1.1 样本选择与数据来源 |
| 5.1.2 变量定义 |
| 5.1.3 模型设计 |
| 5.2 实证结果及分析 |
| 5.2.1 描述性统计分析 |
| 5.2.2 相关性分析 |
| 5.2.3 不同股权激励模式对盈余管理影响的回归分析 |
| 5.3 稳健性检验 |
| 5.4 本章小结 |
| 6.高管特征对盈余管理影响的实证研究 |
| 6.1 研究设计 |
| 6.1.1 样本选择与数据来源 |
| 6.1.2 变量定义 |
| 6.1.3 模型设计 |
| 6.2 实证结果及分析 |
| 6.2.1 高管特征对应计盈余管理的影响分析 |
| 6.2.2 高管特征对真实盈余管理的影响分析 |
| 6.2.3 股权激励模式在高管特征与盈余管理间的中介作用分析 |
| 6.3 稳健性检验 |
| 6.4 本章小结 |
| 7.高管货币报酬调节作用的实证研究 |
| 7.1 研究设计 |
| 7.1.1 样本选择与数据来源 |
| 7.1.2 变量定义 |
| 7.1.3 模型设计 |
| 7.2 实证结果及分析 |
| 7.3 稳健性检验 |
| 7.4 本章小结 |
| 8.研究的结论与展望 |
| 8.1 研究结论 |
| 8.2 研究创新点 |
| 8.3 管理启示 |
| 8.4 研究不足及展望 |
| 致谢 |
| 参考文献 |
| 攻读博士学位期间的研究成果 |
| 一、发表的学术论文 |
| 二、参与的科研项目 |
（5）SJ公司股权激励方案优化研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 1 绪论 |
| 1.1 研究背景 |
| 1.2 研究意义 |
| 1.2.1 理论意义 |
| 1.2.2 实践意义 |
| 1.3 研究内容 |
| 1.4 研究方法 |
| 2 国内外研究综述 |
| 2.1 股权激励的相关研究 |
| 2.1.1 股权激励的概念及目的 |
| 2.1.2 股权激励的影响因素 |
| 2.1.3 股权激励方案的构成要素及作用 |
| 2.1.4 股权激励对公司绩效的影响 |
| 2.2 盈余管理的相关研究 |
| 2.2.1 盈余管理的概念及类型 |
| 2.2.2 盈余管理的动机 |
| 2.2.3 盈余管理的手段及识别方法 |
| 2.2.4 盈余管理对公司绩效的影响 |
| 2.3 股权激励与盈余管理关系研究 |
| 2.3.1 股权激励与盈余管理相关性研究 |
| 2.3.2 股权激励方案构成要素与盈余管理关系研究 |
| 2.4 既有研究述评 |
| 3 SJ公司股权激励现状 |
| 3.1 SJ公司基本概况 |
| 3.1.1 SJ公司简介 |
| 3.1.2 SJ公司产权结构 |
| 3.1.3 SJ公司组织架构 |
| 3.2 SJ公司股权激励计划实施背景 |
| 3.3 SJ公司股权激励方案主要内容 |
| 3.3.1 SJ公司2013年股权激励方案概要 |
| 3.3.2 SJ公司2015年股权激励方案概要 |
| 3.4 SJ公司股权激励计划实施效果 |
| 3.4.1 SJ公司盈利能力分析 |
| 3.4.2 SJ公司营运能力分析 |
| 3.4.3 SJ公司偿债能力分析 |
| 3.4.4 SJ公司发展能力分析 |
| 4.SJ公司股权激励方案存在的问题及原因 |
| 4.1 SJ公司股权激励方案存在的问题 |
| 4.1.1 股权激励下SJ公司存在盈余管理 |
| 4.1.2 股权激励下盈余管理对SJ公司造成负面影响 |
| 4.2 SJ公司股权激励方案出现问题的原因 |
| 4.2.1 SJ公司股权激励方式较为单一 |
| 4.2.2 SJ公司股权激励期限设置较短 |
| 4.2.3 SJ公司行权/解锁安排不合理 |
| 4.2.4 SJ公司业绩指标设置不科学 |
| 4.2.5 SJ公司个人考核体系不完善 |
| 5 SJ公司股权激励方案优化对策 |
| 5.1 采用复合式的股权激励方式 |
| 5.2 延长股权激励有效期 |
| 5.3 合理设置行权/解锁安排 |
| 5.4 科学设置业绩评价指标 |
| 5.5 合理设置个人考核体系 |
| 5.6 增加特定股权激励契约要素 |
| 6 SJ公司股权激励方案设计和实施的保障措施 |
| 6.1 强化SJ公司股东的监督作用 |
| 6.2 合理安排董事会和监事会组织结构 |
| 7 结论与展望 |
| 7.1 研究结论 |
| 7.2 研究展望 |
| 致谢 |
| 参考文献 |
| 攻读学位期间的研究成果 |
（6）风险因子视角下医药上市公司财务舞弊与审计对策研究 ——以康美药业为例（论文提纲范文）
| 致谢 |
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 1 引言 |
| 1.1 选题背景与研究内容 |
| 1.1.1 选题背景 |
| 1.1.2 研究内容 |
| 1.2 研究思路与研究方法 |
| 1.3 本文的创新与应用价值 |
| 1.3.1 本文创新 |
| 1.3.2 应用价值 |
| 2 文献综述与理论基础 |
| 2.1 财务舞弊识别研究 |
| 2.2 财务舞弊动因研究 |
| 2.3 财务舞弊防治研究 |
| 2.4 概括性评论 |
| 2.5 财务舞弊的特征与类型 |
| 2.5.1 财务舞弊的定义 |
| 2.5.2 财务舞弊的特征 |
| 2.5.3 财务舞弊的类型 |
| 2.6 舞弊动因相关理论 |
| 2.6.1 舞弊动因理论历史变迁 |
| 2.6.2 理论基础——风险因子理论 |
| 3 医药行业上市公司舞弊现状分析 |
| 3.1 我国医药行业发展现状 |
| 3.2 医药上市公司舞弊现状分析 |
| 3.2.1 样本选取 |
| 3.2.2 舞弊手段分析 |
| 3.2.3 违规周期分析 |
| 3.2.4 监管滞后性分析 |
| 3.3 舞弊企业内部管理分析 |
| 3.3.1 治理结构 |
| 3.3.2 内部控制 |
| 3.4 医药上市公司舞弊动因分析 |
| 4 康美药业财务舞弊案例简介 |
| 4.1 康美药业案例描述 |
| 4.2 康美药业处罚结果 |
| 4.3 康美药业财务舞弊手段 |
| 4.3.1 使用虚假银行单据虚增货币资金 |
| 4.3.2 虚增固定资产 |
| 4.3.3 虚增收入与利润 |
| 4.3.4 利用关联方操纵股价 |
| 5 康美药业财务舞弊动因分析 |
| 5.1 舞弊机会因子分析 |
| 5.1.1 公司治理结构存在弊端 |
| 5.1.2 内部控制制度失效 |
| 5.1.3 信息披露不规范 |
| 5.2 暴露可能性因子分析 |
| 5.2.1 多年连续聘用同一事务所 |
| 5.2.2 系统性串通舞弊导致财务数据异常 |
| 5.3 受惩罚程度因子分析 |
| 5.3.1 民事诉讼难以落实 |
| 5.3.2 退市制度不严格 |
| 5.4 道德因子分析 |
| 5.4.1 管理层多次行贿 |
| 5.4.2 注册会计师独立性缺失 |
| 5.5 舞弊动机因子分析 |
| 5.5.1 股东股票质押融资需求 |
| 5.5.2 过度发展副业 |
| 6 医药上市公司财务舞弊审计对策 |
| 6.1 内部审计对策 |
| 6.1.1 机会因子——保持公司内部审计部门独立 |
| 6.1.2 暴露因子——完善公司治理结构 |
| 6.1.3 道德因子——建立垂直管理机制 |
| 6.1.4 动机因子——开展公司风险管理审计 |
| 6.2 外部审计对策 |
| 6.2.1 机会因子——对“管理层凌驾内控之上”执行专门审计程序 |
| 6.2.2 暴露因子——加强对财务报表的分析识别 |
| 6.2.3 道德因子——改善事务所质量控制体系 |
| 6.2.4 动机因子——做好审计计划 |
| 7 结论 |
| 7.1 本文的研究结论 |
| 7.2 本文不足之处 |
| 参考文献 |
| 附录 |
| 作者简历及攻读硕士学位期间取得的研究成果 |
| 学位论文数据集 |
（7）公司进行应计盈余管理的动机、后果及治理对策研究 ——基于*ST墨龙案例分析（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 第一章 绪论 |
| 1.1 研究背景及研究意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 国内外相关文献综述 |
| 1.2.1 国外文献综述 |
| 1.2.2 国内研究综述 |
| 1.2.3 文献述评 |
| 1.3 研究内容及研究方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 研究特色与局限 |
| 1.4.1 研究特色 |
| 1.4.2 研究局限 |
| 第二章 相关概念界定与理论分析 |
| 2.1 相关概念界定 |
| 2.1.1 盈余管理 |
| 2.1.2 应计盈余管理 |
| 2.2 应计盈余管理的主要手段 |
| 2.2.1 会计政策选择与会计估计变更 |
| 2.2.2 利用收入和费用的确认 |
| 2.3 理论基础 |
| 2.3.1 契约理论 |
| 2.3.2 委托代理理论 |
| 2.3.3 信息不对称理论 |
| 第三章 *ST墨龙进行应计盈余管理的表现和动机分析 |
| 3.1 *ST墨龙公司概况 |
| 3.2 *ST墨龙进行应计盈余管理的表现 |
| 3.2.1 研发支出资本化比例随意变动 |
| 3.2.2 资产减值准备随意计提 |
| 3.2.3 提前确认收入与延迟确认费用 |
| 3.3 *ST墨龙进行应计盈余管理的动机分析 |
| 3.3.1 扭亏为赢以避免退市 |
| 3.3.2 配合大股东减持套现 |
| 3.3.3 制造盈利假象以获得贷款 |
| 第四章 *ST墨龙公司进行应计盈余管理后果分析 |
| 4.1 对企业未来经营业绩影响分析 |
| 4.1.1 盈利能力分析 |
| 4.1.2 偿债能力分析 |
| 4.1.3 营运能力分析 |
| 4.1.4 发展能力分析 |
| 4.2 市场反应分析 |
| 4.2.1 股价走势分析 |
| 4.2.2 机构投资者反应 |
| 4.2.3 中小投资者反应 |
| 第五章 针对*ST公司应计盈余管理治理对策分析 |
| 5.1 改进公司内部管理 |
| 5.1.1 改善股权结构 |
| 5.1.2 加强内部监督 |
| 5.1.3 提高会计人员综合素质 |
| 5.2 加强政府监督治理 |
| 5.2.1 加强对研发支出资本化划分标准的指引 |
| 5.2.2 提高资产减值信息披露质量 |
| 5.2.3 完善商誉会计处理办法 |
| 5.2.4 建立证券市场违规披露监管网络 |
| 5.3 提高社会监督力度 |
| 5.3.1 加强会计师事务所监督力度 |
| 5.3.2 强化社会媒体监督作用 |
| 5.3.3 提高中小投资者专业素养 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
| 攻读学位期间发表论文目录 |
（8）*ST沈机摘帽中的盈余管理行为和对策研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1 绪论 |
| 1.1 研究背景 |
| 1.2 研究目的及意义 |
| 1.2.1 研究目的 |
| 1.2.2 研究意义 |
| 1.3 文献综述 |
| 1.3.1 盈余管理的内涵 |
| 1.3.2 盈余管理的动机 |
| 1.3.3 盈余管理的手段 |
| 1.3.4 *ST公司盈余管理 |
| 1.3.5 文献述评 |
| 1.4 研究内容 |
| 1.5 研究方法 |
| 2 相关概念界定和理论基础 |
| 2.1 相关概念界定 |
| 2.1.1 ST制度 |
| 2.1.2 盈余管理 |
| 2.2 理论基础 |
| 2.2.1 信息不对称理论 |
| 2.2.2 委托代理理论 |
| 2.2.3 不完全契约理论 |
| 3 案例介绍 |
| 3.1 行业发展状况 |
| 3.2 *ST沈机公司简介 |
| 3.3 *ST沈机摘帽历程 |
| 3.3.1 *ST沈机的连续亏损 |
| 3.3.2 沈阳机床变更为*ST沈机 |
| 3.3.3 *ST沈机摘帽变更为沈阳机床 |
| 4 *ST沈机盈余管理行为案例分析 |
| 4.1 *ST沈机盈余管理的动机分析 |
| 4.1.1 避免暂停上市 |
| 4.1.2 获取融资 |
| 4.1.3 高管报酬动机 |
| 4.1.4 维护企业良好形象 |
| 4.2 *ST沈机盈余管理的手段分析 |
| 4.2.1 资产处置 |
| 4.2.2 债务重组 |
| 4.2.3 大量计提减值准备 |
| 4.3 *ST沈机盈余管理的结果分析 |
| 4.3.1 公司实现顺利摘帽 |
| 4.3.2 利润状况 |
| 5 *ST沈机盈余管理存在的问题及危害 |
| 5.1 *ST沈机盈余管理存在的问题 |
| 5.1.1 资产处置频繁 |
| 5.1.2 资产公允价值确定模糊 |
| 5.1.3 公司治理不完善 |
| 5.2 *ST沈机盈余管理产生的危害 |
| 5.2.1 影响公司日常经营活动 |
| 5.2.2 不利于公司长远发展 |
| 5.2.3 降低报表信息质量 |
| 6 加强对*ST沈机盈余管理治理的对策 |
| 6.1 改善*ST沈机内部治理的对策 |
| 6.1.1 完善公允价值计量机制 |
| 6.1.2 加强独立董事的监督作用 |
| 6.1.3 健全审计委员会制度 |
| 6.1.4 完善管理层业绩评价标准 |
| 6.2 改善制度环境的对策 |
| 6.2.1 完善上市公司退市制度 |
| 6.2.2 完善会计准则并加强审计监督 |
| 7 结论与展望 |
| 7.1 研究结论 |
| 7.2 展望 |
| 参考文献 |
| 后记 |
（9）创业板上市公司商誉减值的盈余管理动机研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 第一章 绪论 |
| 1.1 研究背景及意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 国内外研究现状及其评述 |
| 1.2.1 商誉及商誉减值的经济本质 |
| 1.2.2 商誉减值的影响因素 |
| 1.2.3 商誉减值的经济后果 |
| 1.2.4 相关文献研究评述 |
| 1.3 研究内容与方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 研究创新 |
| 第二章 概念界定与理论基础 |
| 2.1 相关概念界定 |
| 2.1.1 商誉减值及衡量 |
| 2.1.2 盈余管理动机及分类 |
| 2.1.3 董事会治理因素 |
| 2.2 相关理论 |
| 2.2.1 信息不对称理论 |
| 2.2.2 委托代理理论 |
| 2.2.3 信号传递理论 |
| 2.2.4 盈余管理理论 |
| 2.2.5 公司治理结构理论 |
| 第三章 盈余管理动机影响商誉减值的理论分析 |
| 3.1 盈余管理动机影响商誉减值的机理 |
| 3.2 研究假设提出 |
| 3.2.1 盈余管理动机对商誉减值的影响 |
| 3.2.2 不同公司财务特征下盈余管理动机影响商誉减值的异质性 |
| 3.2.3 董事会治理因素在盈余管理动机影响商誉减值中的调节作用 |
| 第四章 盈余管理动机影响商誉减值的实证检验 |
| 4.1 样本选择与数据来源及处理 |
| 4.1.1 样本选择 |
| 4.1.2 数据来源及处理 |
| 4.2 变量设计与度量 |
| 4.2.1 被解释变量 |
| 4.2.2 解释变量 |
| 4.2.3 控制变量 |
| 4.2.4 调节变量 |
| 4.3 实证模型构建 |
| 4.4 实证结果及其分析 |
| 4.4.1 描述性分析 |
| 4.4.2 相关性分析 |
| 4.4.3 回归结果分析 |
| 4.4.4 稳健性检验 |
| 第五章 结论与展望 |
| 5.1 研究结论 |
| 5.2 对策建议 |
| 5.2.1 完善商誉减值准则的制定 |
| 5.2.2 健全高管薪酬激励机制 |
| 5.2.3 优化董事会治理结构 |
| 5.2.4 加强对高商誉减值风险公司的监督 |
| 5.3 不足与展望 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
| 附录A (攻读学位期间发表论文目录) |
| 附录B 部分原始数据 |
（10）基于公司治理视角的我国新能源汽车行业上市公司盈余管理研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 1 绪论 |
| 1.1 研究背景与意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 研究内容与研究方法 |
| 1.2.1 研究内容 |
| 1.2.2 研究方法 |
| 1.3 本文创新点 |
| 1.4 文献综述 |
| 1.4.1 关于盈余管理的文献综述 |
| 1.4.2 关于公司治理的文献综述 |
| 1.4.3 关于公司治理结构对盈余管理影响的文献综述 |
| 1.4.4 评述与总结 |
| 2 盈余管理与上市公司的公司治理的理论研究基础 |
| 2.1 盈余管理的研究 |
| 2.1.1 盈余管理的概念 |
| 2.1.2 盈余管理的特征 |
| 2.1.3 盈余管理的动机 |
| 2.1.4 盈余管理的手段 |
| 2.2 公司治理结构的研究 |
| 2.2.1 公司治理结构的概念 |
| 2.2.2 公司治理结构的主要内容 |
| 2.2.3 公司治理的作用 |
| 2.3 相关理论分析 |
| 2.3.1 委托代理理论 |
| 2.3.2 信息不对称理论 |
| 2.3.3 利益相关者理论 |
| 2.3.4 生命周期理论 |
| 2.3.5 相关理论对公司治理和盈余管理影响 |
| 3 新能源汽车行业上市公司发展现状分析 |
| 3.1 新能源汽车行业的概念 |
| 3.2 我国新能源汽车行业的发展历程 |
| 3.3 我国新能源汽车行业上市公司发展现状 |
| 3.3.1 上市公司数量与规模 |
| 3.3.2 上市公司盈利能力 |
| 3.3.3 上市公司资产结构 |
| 3.3.4 上市公司偿债能力 |
| 3.3.5 上市公司营运能力 |
| 3.3.6 上市公司成长能力 |
| 4 实证设计 |
| 4.1 研究假设提出 |
| 4.1.1 股权结构特征对盈余管理的影响 |
| 4.1.2 董事会特征对盈余管理的影响 |
| 4.1.3 监事会特征对盈余管理的影响 |
| 4.1.4 管理层特征对盈余管理的影响 |
| 4.1.5 政府政策对盈余管理的影响 |
| 4.1.6 中介机构对盈余管理的影响 |
| 4.1.7 产品市场竞争程度对盈余管理的影响 |
| 4.1.8 生命周期对盈余管理的影响 |
| 4.2 研究样本的选取与数据来源 |
| 4.2.1 研究样本选取 |
| 4.2.2 样本数据来源 |
| 4.3 研究变量的选择 |
| 4.3.1 因变量选择 |
| 4.3.2 自变量选择 |
| 4.3.3 控制变量选择 |
| 4.4 回归模型的构建 |
| 4.5 分析方法及工具 |
| 4.5.1 修正Jones模型 |
| 4.5.2 真实盈余管理计量模型 |
| 4.5.3 回归模型分析工具 |
| 5 实证结果与分析 |
| 5.1 盈余管理状况分析 |
| 5.1.1 应计盈余管理分析 |
| 5.1.2 真实盈余管理分析 |
| 5.2 回归分析 |
| 5.2.1 公司治理对应计盈余管理的影响 |
| 5.2.2 公司治理对真实盈余管理的影响 |
| 5.3 本章小结 |
| 6 研究结论与启示 |
| 6.1 研究的基本结论 |
| 6.2 相关对策及建议 |
| 6.2.1 提高股权流通性,建立完善的股权结构 |
| 6.2.2 扩大董事会规模,提高独立董事比例 |
| 6.2.3 强化监事会职责,发挥监事作用 |
| 6.2.4 加强对管理层的权力制衡 |
| 6.2.5 逐步取消新能源汽车补贴政策 |
| 6.2.6 发挥审计机构对上市公司的监督作用 |
| 6.3 论文不足及研究展望 |
| 参考文献 |
| 附录 |
| 致谢 |
四、我国上市公司利润操纵动机及治理对策（论文参考文献）
- [1]J公司盈余管理案例研究[D]. 黄子津. 西安石油大学, 2021(12)
- [2]上市公司IPO中分类转移盈余管理问题研究 ——以博迈科为例[D]. 周青. 云南财经大学, 2021(09)
- [3]证券交易所年报问询对上市公司年报文本信息披露的影响研究[D]. 张艺琼. 西北大学, 2021(12)
- [4]高管特征、股权激励模式选择与盈余管理研究[D]. 李苗. 西安理工大学, 2020(01)
- [5]SJ公司股权激励方案优化研究[D]. 任萧谕. 西安理工大学, 2020(01)
- [6]风险因子视角下医药上市公司财务舞弊与审计对策研究 ——以康美药业为例[D]. 阳倩. 北京交通大学, 2020(06)
- [7]公司进行应计盈余管理的动机、后果及治理对策研究 ——基于*ST墨龙案例分析[D]. 何倩燕. 广西大学, 2020(07)
- [8]*ST沈机摘帽中的盈余管理行为和对策研究[D]. 张玉娜. 兰州财经大学, 2020(02)
- [9]创业板上市公司商誉减值的盈余管理动机研究[D]. 关艳. 长沙理工大学, 2020(07)
- [10]基于公司治理视角的我国新能源汽车行业上市公司盈余管理研究[D]. 杨蕾. 四川师范大学, 2019(04)
标签：盈余管理论文; 利润操纵论文; 激励模式论文; 上市公司信息披露论文; 股权激励计划论文;