一、关于会计差错更正的几个问题(论文文献综述)
孙蕊[1](2019)在《会计重要性原则及其应用问题研究》文中研究指明会计重要性原则,在会计确认、计量、记录和报告的整个信息处理过程中发挥着关键性作用,制约和指导着企业会计实务工作。相比于谨慎性、可比性、实质重于形式等其它会计原则,重要性原则应用具有更强烈的主观判断特性。但会计理论界对会计重要性一直缺乏全面、深入和系统的研究。近些年来,国际会计权威组织开始关注会计重要性问题。2011年,欧洲证券市场机构(ESMA)发布了《财务报告中关于重要性考虑》的咨询文件,在界定重要性术语,主要信息使用者特征以及财务报告目标的基础上,重点针对会计政策、中期报告、附注披露等涉及重要性判断和决策的问题的考虑因素设置征求意见。为了提高财务报告信息披露的有效性,IASB在2015年发布了《IFRS实务声明:财务报表中重要性应用的征求意见稿》。同年,FASB也发布了有关于“重要性决定”(Materiality Determination)的一系列概念框架修订项目征求意见稿;2017年,为使得公司管理层在财务报告信息编制方面更好地运用重要性判断,IASB制定并向公众发布《作出重要性判断的实务声明2》(Making Materiality Judgements:Practice Statement 2)。这一系列项目或声明反映出西方会计组织对重要性原则应用问题的高度重视,以及在完善重要性概念、尝试制定相关非强制性实务指引方面所付出的努力。我国目前仅将重要性作为会计信息质量特征之一纳入《企业会计准则—基本准则》,尚未制定关于会计重要性及实务应用方面的准则、解释或指引。随着近些年我国会计准则国际趋同步伐加快,以及企业经济业务和资本市场环境日益纷繁复杂,我国亟待对重要性原则进行全面、系统的理论研究,而且这对于提升我国上市公司财务报告信息质量,进一步加强资本市场利益相关者保护都具有深刻的理论和现实意义。本研究是基于“重要性思想及制度演化—重要性基础理论构建—重要性判断及框架理论构建—重要性应用的实证检验—重要性应用指引制定建议”的研究脉络,按研究内容和性质不同可大致划分为五个层次:第一层次是梳理和评述了有关重要性及判定研究的国内外文献,并阐述了后续核心内容探讨的理论基础。第二层次是基于制度经济学相关理论,详细阐述了会计重要性思想的产生、应用与演化。第三层次是运用规范分析方法尝试分析并建立会计重要性原则及判定的概念理论框架;这其中又包括三个部分,第一部分主要是会计重要性概念及作为信息质量特征特征的解析和重构,第二部分是探寻影响重要性原则应用的内外部环境,第三部分是尝试分析重要性判定机制和判定标准,以及建立会计重要性职业判断框架。第四层次是重要性概念应用的实证研究,主要基于自愿性重述和财务报告舞弊两个视角,分别检验关于错报重要性评估和内控缺陷定量重要性标准设定对管理层行为的影响。第五个层次是分析我国建立应用指引的必要性和提出设计建议。本文的具体研究问题及相应研究结论按照次序主要可归纳为如下七个方面:第一,采用历史演进和制度演化经济学分析范式,梳理自古代簿记时代、近代会计时期和现代会计时期三个不同阶段重要性思想在会计中的应用和演进,并分析了会计重要性思想历经“自生自发性秩序—会计惯例—正式会计制度”的制度演化路径。会计重要性应用的演进过程是具有内在规律性的:首先,会计重要性思想运用与演化深深根植于一国经济社会制度与商业环境变迁,因而对重要性原则的应用和把握不能忽略社会发展与会计规则之间的互动关系;其次,会计作为一种管理控制活动,恰如其分地应用重要性原则可以提升会计信息处理效果和质量,有利于细化会计核算和收益计量,提升内部管理效率,最终提升企业业绩;此外,重要性的应用囿于会计目标的发展变化。第二,通过比较分析会计重要性现有的不同定义发现,目前的重要性基本定义涵盖视角和可理解程度较低。在定义基础上,总结了重要性的概念特征可分解为三个维度:基于特定主体背景、信息使用者导向以及依赖于专业判断。结合重要性特征,并借鉴西方哲学价值理论、经济学效用理论等,对重要性相关概念进行重构:在本质属性和概念内涵的认识方面,会计重要性可以被表述为:基于特定主体环境下,是一种为满足主要信息使用者决策需要为导向的价值判断,在会计信息确认、计量、列报和披露等程序发挥着制约和行动导向性作用;普遍运用形式反映在会审人员运用职业判断,评估财务报表项目或事项等信息的错漏报是否会对财务报表整体表述造成重大影响。第三,阐释和分析了影响重要性原则应用的内外部环境。在宏观文化环境方面,一国会计文化和价值观很大程度上影响着重要性水平评估和应用。树立良好的会计价值观可以通过二次投射作用,激励和驱动会计人员按照会计标准规范来施行会计工作,使得会计制度和会计信念刚柔并济,共同影响着他们对重要性原则的运用。我国资本市场会计监管的最主要目标是保证财务报告信息质量,此种环境对会计人员作出合法合规的职业判断起到强有力的约束和引导作用。而且在“大数据”时代背景下,不断涌现的新商业模式,其对会计确认、计量和披露的最大影响是企业价值创造和传递方式的变化,使得投资者、债权人、监管者等不同利益相关者关心的会计报表信息发生改变,这进一步又对会计信息重要性评估提出了更高的要求。在企业内部环境因素的影响中,完善的内部控制制度为财务报告编制中重要性应用提供了内部制度保障,一定程度上约束指导着管理当局决策行为。第四,探讨了重要性判断标准、机制和特征,借鉴西蒙“有限理性”理论,本文提出提高重要性判定质量的途径是加强程序理性,减少三类程序非理性偏差。优化重要性判定的质量,就需要加强规则理性,减少规则的不完备性;在加强认识理性过程中,首先要通过学习和实践训练以弥补会计判断人员的“知识差”,借助于判断和决策辅助工具,弥补认知能力的局限性。在行为理性约束方面,为避免严重的行为非理性造成的重要性判定偏误,需要制定严格的企业内部控制制度,并加强会计职业道德建设,以保证管理层以及相关会计人员能够作出客观公允的判断。基于对重要性判定理论的探讨,构建了财务报告重要性职业判断框架。第五,以我国沪深两市A股上市公司2008-2017年重述公告为研究样本,实证分析了财务报表错报重要性程度对管理层财务重述行为意愿的作用关系。实证结果发现上市公司更倾向对于数量和性质重要性程度均较低的财务报表错报进行自愿性重述;相反被监管部门责令要求更正的公司财务报表差错的数量和性质均较严重;进一步发现若上市公司前一年度被出具非标准无保留审计意见,则会减弱错报数量重要性程度对自愿重述的影响。第六,基于内部控制缺陷认定制度及重要性标准设定的相关理论,考察了2011-2017年度我国沪深A股上市公司首次设定未变更的内控缺陷重要性定量标准对后续财务报告舞弊行为的影响。实证结果表明,在设定重要性定量标准的上市公司中,其首次设定内控缺陷重要性水平越低,则发生后续财务报告舞弊的可能性越大,这种情况在非国企、两权分离度较高、公司内部控制环境和外部审计质量较低的公司中显着。结论支持了上市公司管理层很可能存在利用重要性标准的自利动机这一路径。第七,基于重要性及判定的理论构建及实证检验,分析了我国制定重要性应用指引的必要性。我国会计准则的原则导向性决定了在实务中具体应用重要性时,更多依赖于会计职业判断:其一,会计准则执行、重要性职业判断和建立应用指引三者之间是存在双向逻辑互动关系的。其二,重要性应用指引的建立,一定程度会提升不同利益相关者关于财务报表重要性应用问题的共同知识比重,有助于共同提升会计信息质量。其三,会计重要性本质上是原则导向的价值判断,制定相关方“共识性”的应用指引可确保职业判断中隐性知识得到有效传递。设计应用指引需遵循目标导向原则、差异性规定原则以及程序表现原则。最后在应用指引设计的主体内容、重要性判断的整体程序以及应重点明确的警示类条款三个方面提出相关设计建议。本文的创新和贡献之处主要体现在以下五个方面:第一,会计重要性基本理论的系统研究。基于严谨的规范性理论分析,融合管理学、经济学和哲学视角的相关理论,创新性地提出会计重要性概念本质是一种价值判断,从而得出了有异于以往研究的观点。并对比分析重要性在财务报告概念框架中的定位,提出满足重要性信息质量特征的充分条件。以上创新点为我国企业会计准则中关于重要性原则的研究提供理论支持。第二,会计重要性判定的理论研究。重要性判定是会计理论和实务界的一大难点,国内鲜有关于这方面的相对系统的理论探讨。本文在分析会计信息重要性判定特征,数量、质量判断标准,以及判断机制的基础上,从加强程序理性、减少程序非理性偏差这一视角,提出了提升重要性判断质量的路径,并尝试构建重要性职业判断框架。以上创新之处可为会计人员在编报财务报告信息过程中更好地作出重要性判断提供一定理论指导,并对制定我国重要性应用指引提出设计建议。第三,会计重要性思想及制度演化的探究。基于制度演化经济学视角,梳理了古代、近代和现代不同会计时期重要性思想及制度演进过程,总结了重要性思想运用与演进的三大规律。其创新之处在于从历史演进、会计技术和理论发展的层面,探索重要性思想的产生及其演进,这可以认为是对会计重要性系统、深入研究的一个逻辑性起点。第四,我国上市公司管理层重要性应用与财务重述行为的实证研究。在实证检验报表错报信息重要性判断对自愿性财务重述影响时,本文通过手工收集我国上市公司以重大事项临时公告的形式披露的差错更正公告中的数据,建立计量模型进行回归分析。国内鲜有文献探索关于上市公司管理层自愿重述行为和错报重要性之间的关系,因而具有一定创新性。第五,在探讨内部控制缺陷重要性定量水平设定与财务报告舞弊关系时,实证检验了我国上市公司制定内控缺陷认定的重要性定量标准是否具有治理作用,以及内外部治理环境对上述两者关系的影响。创新点在于,以前国内外学者的研究大都聚焦于审计师对重要性判断的研究,很少从管理层视角来探究对于内部控制缺陷重要性标准设定与自利动机之间是否存在显着关系,这对验证重要性定量标准的执行效果以及如何完善内控缺陷重要性标准具体设定方面提供了经验证据和启示。
赵翊薇[2](2019)在《集团统一审计与财务重述 ——基于A股上市公司的经验证据》文中提出改革开放后,我国资本市场迅速发展。财务报告作为上市公司对外披露信息的载体,是利益相关者了解上市公司财务状况、经营成果和现金流量的最直接依据,其重要性不言而喻。然而,财务报告在首次披露后又通过临时公告的形式进行补充、更正的财务重述行为,却在现如今上市公司屡见不鲜。财务报表重新表述的行为,削弱了上市公司财报的真实性、可靠性和公信力,降低了上市公司财务信息的质量,打击了投资者的积极性,不利于我国资本市场的健康发展。因此,财务重述行为引起了监管部门和学术界的广泛关注。企业集团作为资本市场中不可或缺的经济组织,在国民经济中占据重要地位。在企业集团迅速发展的背景下,新型的审计方式——集团统一审计应运而生。集团统一审计相比于单独审计,有其独特的信息优势。在集团统一审计的情况下,审计师能同时接触集团内的其他上市公司,从而对被审计单位有更加全面的认识,进而合理安排审计策略和审计计划,更好地实施风险评估程序,为进一步审计程序奠定基础。集团统一审计极大地提高了审计效率,降低了错报风险,从而降低财务重述发生的概率。因此,本文拟研究集团统一审计与财务重述的关系,检验集团统一审计是否能减少财务重述发生的可能性,以及关联交易、内部控制和审计师规模对二者关系的影响。本文以2008-2017年同一实际控制人控制的两家或两家以上A股上市公司的数据为样本,将同一实际控制人下的两家或两家以上使用同一会计师事务所审计的上市公司定义集团统一审计。通过阅读上市公司临时公告,手工整理了上市公司财务重述的数据,按不同财务重述的衡量方式将样本分成会计差错样本和财务重述公告行为样本。通过理论分析和实证检验验证集团统一审计和财务重述的关系,在此基础上,以关联交易、内部控制和审计师规模为标准对样本进行分组回归,比较是否发生关联交易、不同内部控制水平和不同审计师规模下集团统一审计与财务重述关系的变化。研究结果表明,集团统一审计能够抑制会计差错和财务重述公告行为的发生。当集团上市公司发生关联交易,内部控制水平越低,审计师规模越大时,集团统一审计更能抑制会计差错和财务重述公告行为发生的可能性。本文对集团上市公司和政策制定者均提出了相关政策建议,为集团上市公司的审计方式选择提供了思路;为政策制定者合理制定相关政策法规提供了经验证据。
财政部[3](2018)在《关于《政府会计准则第Ⅹ号——会计调整(征求意见稿)》的起草说明》文中研究表明为了积极贯彻落实国务院批转财政部的《权责发生制政府综合财务报告改革方案》(以下简称《改革方案》),建立健全政府会计准则体系,我们在前期研究和调研基础上,根据《政府会计准则——基本准则》起草了《政府会计准则第Ⅹ号———会计调整(征求意见稿)》(以下简称"本准则"),有关情况说明如下:一、制定目的和意义(一)建立健全政府会计准则体系的需要。按照《改革方案》要求,2020年之前要建立起具有中国特
程玺栎[4](2018)在《上市公司财务重述动因及后果研究 ——以*ST墨龙为例》文中研究表明我国财务重述制度的建立,原本是为了提高上市公司的会计信息质量,减少资本市场投资方与被投资方信息不对称的现象,提高市场透明度。近年来,不少上市公司肆意更正会计差错,把财务重述作为掩盖公司亏损的挡箭牌,使得财务重述制度已经偏离其建立时的本意。与此同时,随着我国上市公司财务重述频发,重述范围广并且金额重大,给投资者造成了巨大的财产损失,对资本市场产生了极为不良的负面影响。因此,结合案例对我国上市公司的财务重述现状进行研究,对了解财务重述的根本动因以及其造成的经济后果、规范财务重述制度、有效加强我国相关机构的监管力度、进而完善我国上市公司财务重述制度是非常有必要的。本文采用案例分析的方法,在对大量国内外关于财务重述的文献进行归纳、总结的基础上,结合山东墨龙财务重述这一案例,通过研究山东墨龙财务重述前后的经营情况、财务情况、内部控制、外部市场反应这四方面的变化,详细分析山东墨龙2017年两次财务重述的过程和内容,以期能够深入挖掘其财务重述的真正动机和得以实施的条件。通过这个案例反映出来的问题,寻求有效监管和规范财务报表重新表述、提高企业财务报表信息质量、降低上市公司财务重述的建议和应对措施,以此达到降低上市公司利用财务重述谋取不法利益可能性的目的。
高月[5](2015)在《企业内部会计差错更正相关问题探讨》文中认为随着社会经济不断发展,越来越多的企业开始广泛的进行会计差错更正的处理,这些差错将不利于企业的形象和声誉。当然,在实际操作时也是很难避免的,但是,我们可以通过采取措施在一定程度上减轻会计差错带来的消极影响。因此,本文将会从会计差错的相关规定阐述、问题研究和解决建议三个维度,对该会计差错更正的有关问题进行了分析和研究,希望在一定程度上能够保护投资人利益和维持良好的市场机制的持续运行。
仇笑康[6](2014)在《安徽上市公司财务重述动因研究》文中研究表明近年来,由于财务重述问题的日益突出及其造成的严重经济后果,已经危及了股票市场的稳定健康发展,财务重述问题也成为国内外学者及监管部门重点研究课题之一。作为我国中东部大省,安徽地处华东腹地,省辖区内上市公司数量较多,因此研究安徽上市公司财务重述现状及其动因具有一定的代表性。首先通过归纳和评价国内外关于财务重述的研究成果,了解目前关于财务重述的研究现状,并找到研究的切入点。在与财务重述相关的委托—代理理论、信息不对称理论、股利信号传递理论三大理论基础上,对中美两国财务重述制度沿革做了阐述和对比,发现财务重述制度已经在我国基本建立,并逐渐趋于完善。其次,通过对分析安徽省上市公司2007—2012年间发布的财务重述报告,并结合上市公司发布的年度财务报告,从数量、行业分布、年度分布、内容等多角度分析安徽省上市公司财务重述现状,并指出安徽省上市公司存在着财务重述比例上升、财务信息披露质量低下、制造业上市公司财务重述现象严重、部分会计人员胜任能力欠缺等问题。然后,以安徽省上市公司2007-2012的年报数据为样本,通过对重述样本和非重述样本的描述性统计分析、单变量相关关系分析、多重共线性检验以及Logistic回归分析,得出以下结论:(1)资产周转率、收益质量、扣除非经常性损益后的每股收益与财务重述的发生显着负相关,而资产负债率,会计人员收入比与安徽省上市公司财务重述的发生显着正相关。(2)股票激励、是否亏损、净资产收益率与安徽省上市公司财务重述的发生没有显着性关联。最后根据对安徽省上市公司财务重述现状的分析和发生动因的探讨,从公司内部治理、外部监管两个角度给出对策。本文的创新之处在于选择了安徽省作为财务重述的研究范围,突出了地域性和代表性,并且在实证研究的过程中加入收益质量、主营业务收入与会计人数之间的比值等变量,这在以往的研究中是少有的。
谭雪[7](2013)在《审计师特征对财务重述的影响研究》文中研究表明近年来在我国资本市场上,上市公司频频发生财务重述。上市公司公开发表的财务报告是经过审计师审计的,审计师的行为活动深刻影响财务重述的发生。因此,从审计师的角度全面研究审计师的行为特征对财务重述的影响,可以为资本市场监管者提供可供参考的依据,同时为保护投资者合法权益提供经验证据。通过收集2006-2011年中国A股市场财务重述数据,将其分为核心财务重述和非核心财务重述后发现:在核心财务重述中,成本费用类、收益类、错误分类等财务重述中有着明显的盈余管理动向。考虑了审计师特征以后发现,经国际“四大”审计师审计的客户核心财务重述并未显着减少;审计任期与核心财务重述呈U型关系;审计师轮换当年的核心财务重述不仅没有减少反而增加了。进一步研究还发现,非标准审计意见的出具与核心财务重述呈显着的正向关系;审计师行业专长具有降低核心财务重述发生的作用。将上市公司按其产权性质区分为国有控股和非国有控股之后,本文的主要研究结论没有发生大的变化,说明本文的研究结论具有一定的稳健性。根据研究的结论,本文认为可以从以下方面来对财务重述进行监管:第一,监管者可以通过完善财务重述披露制度、加强对核心类财务重述监管、加大财务重述处罚力度来减少财务重述的发生。第二,审计师可以通过提高自身独立性、培育行业专长、提高执业技能等方式来提高审计质量。第三,企业可以通过提高财务人员素质、发挥独立董事和监事会的监督作用和完善内部控制制度等途径来向市场提供高质量的财务信息。
范豫川,李越[8](2012)在《我国财务报告重述的预防和监管探讨》文中指出20世纪90年代以来公司财务报告受到了理论界和实务界的广泛关注,是公司信息披露的一种补充形式,一般表现为补充和更正报告,其实质是对公司会计差错的更正。财务报告重述的本意是给会计信息使用者提供补充信息,但是却也成为了操纵利润的工具。频繁的财务报告重述是对上市公司信息披露质量的损害,对管理层的任职、债权人的信任等都有严重的影响。本文立足我国财务报告重述的历史沿革和特征,以期能找出有效的对策预防和管理财务报告重述,建立良好的财务报告重述制度。
刘宏玲[9](2011)在《会计政策变更和会计差错更正问题研究》文中研究表明在全球一体化的今天,伴随着国与国之间频繁的经济来往,势必会出现新的经济行为,在这些新的经济行为中,也必然会涉及会计政策变更和会计差错更正问题。因此,研究会计政策变更和会计差错更正问题至关重要。本文通过解读财政部《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的通知(财会字〔1998〕28号)来解决这个问题。
徐海云[10](2008)在《我国上市公司财务重述的股票市场反应》文中指出随着中国证券市场的迅速发展,针对上市公司财务重述的讨论越来越多,而对上市公司财务重述的股票市场反应的实证研究相对较少。本文围绕这一问题进行了实证研究,目的在于探讨会计差错更正报告发布前后短期内的股价表现,以及更正报告所含信息对股票市场反应的解释力问题。本文的研究结果将能够为证券监管机构的政策制定、上市公司的信息发布决策以及投资者的合理判断提供参考信息。本文首先在大量阅读国内外相关文献的基础上提出研究假设,然后通过交易所网站、Wind咨询数据库和CCFR金融数据系统,搜集2002-2006年沪深两市A股以提示性公告或董事会决议等形式发布的会计差错更正公告,包括补充公告、更正公告、补充更正公告,共907个,并按一定标准进行分析、筛选,最后选定83家符合条件的上市公司为实验样本。本文共分六章,其中第三、四章是论文的主体章节。本论文运用事件研究方法,以股票累计超额收益率作为因变量,以更正量级信息(包括更正方向和更正程度)、更正发起人、涉及年份和更正内容(包括收入确认、成本费用处理和税务相关)为自变量,同时引入控制变量:同时披露的报表信息,以财务重述公告发生前、中、后三个阶段,即以(-10,-4)、(-3,3)、(4,10)为时间窗口,实证分析差错更正报告发布前后的股票价格反应。使用均值检验、中值检验方法探讨会计差错更正报告的不同特征对股价表现的解释力问题,并得出一系列结论。
二、关于会计差错更正的几个问题(论文开题报告)
(1)论文研究背景及目的
此处内容要求:
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景,再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题,并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例:
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
(2)本文研究方法
调查法:该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法:用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法:通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法:通过调查文献来获得资料,从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法:依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法:对研究对象进行“质”的方面的研究,这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法:通过具体的数字,使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法:运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法:这是社会科学用来分析社会现象的一种方法,从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法:通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、关于会计差错更正的几个问题(论文提纲范文)
(1)会计重要性原则及其应用问题研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
导论 |
一、研究背景与研究意义 |
二、研究目的与研究方法 |
三、研究内容与研究思路 |
四、本文创新之处 |
第一章 文献综述和理论基础 |
第一节 会计重要性研究的文献综述 |
一、国外关于会计重要性及应用方面的研究 |
二、国内关于会计重要性及应用方面的研究 |
三、重要性问题研究评析 |
第二节 会计重要性研究的理论基础 |
一、西蒙有限理性理论 |
二、现代决策理论 |
三、不确定性与风险方面理论 |
四、心理学认知偏差理论 |
五、管理控制中关于会计系统控制方面的理论 |
六、自愿性信息披露相关理论 |
本章小结 |
第二章 会计重要性思想及制度演化 |
第一节 古代会计时期重要性思想 |
一、原始簿记时代重要性思想的产生 |
二、中世纪庄园会计重要性思想的体现 |
三、古代“官厅会计”重要性思想的体现 |
第二节 近代会计时期重要性思想 |
一、复式簿记重要性思想的体现 |
二、股份制公司会计重要性的应用 |
三、工业革命时期会计重要性的运用 |
第三节 现代会计时期重要性相关制度 |
一、会计重要性研究的理论准备 |
二、西方财务报告概念框架中重要性信息质量特征的确立 |
三、西方重要性会计准则或指引的制定与发展 |
第四节 会计重要性制度演化分析 |
一、会计重要性制度演化路径 |
二、会计重要性运用与演化的规律 |
本章小结 |
第三章 会计重要性基本理论问题探讨 |
第一节 会计重要性相关概念及特征 |
一、会计重要性相关概念 |
二、重要性概念的特征 |
第二节 会计重要性的本质 |
一、事实判断与价值判断 |
二、会计重要性的本质: 一种价值判断 |
三、会计重要性概念的重新界定 |
第三节 财务会计概念框架中的信息质量特征:重要性 |
一、重要性会计信息质量特征的提出 |
二、财务会计概念框架中的重要性 |
三、重要性与其它信息质量特征的作用关系 |
四、满足重要性信息质量特征的充分条件 |
本章小结 |
第四章 影响会计重要性应用的环境因素 |
第一节 会计文化与价值观环境 |
一、东西方会计文化对会计判断的影响差异 |
二、会计价值观影响重要性职业判断 |
第二节 资本市场会计监管环境 |
一、资本市场会计监管核心: 会计信息披露质量 |
二、信息披露重要性水平的设定要求 |
三、不同行业信息披露重要性标准规定 |
第三节 商业模式的创新变化环境 |
一、“大数据”时代的商业模式创新 |
二、商业模式影响使用者共同会计信息需求 |
第四节 企业财务报告内部控制环境 |
一、关于“内部控制的本质”的观点 |
二、重要性原则应用的内部制度保证 |
本章小结 |
第五章 重要性判定理论探讨与框架构建 |
第一节 重要性判断标准、机制与特征 |
一、影响重要性判定的数量和质量标准 |
二、重要性判定机制的简要分析 |
三、会计重要性判断的主要特征 |
第二节 重要性判定的优化:程序理性视角 |
一、程序理性与结果理性的权衡与替代 |
二、程序理性视角判断偏差的产生 |
三、提升重要性判断质量的途径 |
第三节 财务报告重要性判断框架构建 |
一、会计重要性应用的原则导向 |
二、财务报告重要性职业判断框架 |
本章小结 |
第六章 重要性判断对自愿性财务重述的影响 |
第一节 TD上市公司案例分析 |
一、案例的基本情况 |
二、会计差错更正情况 |
三、内部控制缺陷认定情况 |
四、案例分析结论及问题提出 |
第二节 实证研究的理论分析与假设提出 |
一、财务重述相关文献回顾 |
二、研究假设的提出 |
第三节 实证研究设计 |
一、研究样本与数据来源 |
二、变量的选取 |
三、回归模型的选择 |
第四节 实证检验与结果分析 |
一、描述性统计 |
二、主要回归结果 |
三、内生性问题处理 |
四、稳健性检验 |
五、实证研究结论及启示 |
本章小结 |
第七章 内部控制缺陷重要性定量标准与财务报告舞弊 |
第一节 制度背景与研究路径 |
一、我国内部控制缺陷认定制度 |
二、内控缺陷重要性认定标准的治理作用 |
三、管理层重要性标准设定的机会主义动机 |
第二节 理论分析与研究假设 |
第三节 实证研究设计 |
一、研究样本与数据来源 |
二、变量选取 |
三、回归模型设定 |
第四节 实证检验与结果分析 |
一、描述性统计 |
二、单变量检验与相关性分析 |
三、实证回归结果 |
四、截面测试与进一步分析 |
五、内生性和稳健性检验 |
六、实证研究结论与启示 |
本章小结 |
第八章 制定我国重要性应用指引的必要性及建议 |
第一节 制定重要性实务应用指引的必要性 |
一、重要性判断、会计准则与应用指引的内在关系 |
二、建立会计重要性判断的共同知识 |
三、应用指引确保隐性知识的有效传递 |
第二节 重要性应用指引整体设计的建议 |
一、重要性应用指引设计的主要原则 |
二、重要性应用指引设计的几点问题 |
本章小结 |
研究结论 |
一、主要研究结论 |
二、研究局限性和后续研究方向 |
参考文献 |
攻读博士学位期间科研成果 |
(2)集团统一审计与财务重述 ——基于A股上市公司的经验证据(论文提纲范文)
摘要 |
abstract |
1.导论 |
1.1 研究背景与意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 研究思路和方法 |
1.2.1 研究思路 |
1.2.2 研究方法 |
1.3 主要内容及章节安排 |
1.4 主要研究贡献与不足 |
1.4.1 主要研究贡献 |
1.4.2 研究不足 |
2.文献综述 |
2.1 与财务重述相关的研究 |
2.1.1 财务重述的动机 |
2.1.2 财务重述的经济后果 |
2.1.3 财务重述的影响因素 |
2.2 与企业集团相关的研究 |
2.2.1 企业集团的形成与相关理论 |
2.2.2 企业集团业绩表现 |
2.2.3 企业集团组织结构及其经济后果 |
2.3 与集团统一审计的相关研究 |
2.3.1 集团统一审计的效果 |
2.3.2 选择集团统一审计方式的影响因素 |
2.4 文献的总结与评述 |
3.概念界定与现状分析 |
3.1 概念界定 |
3.1.1 财务重述的界定 |
3.1.2 企业集团的界定 |
3.1.3 集团统一审计的界定 |
3.2 现状分析 |
3.2.1 财务重述的现状分析 |
3.2.2 企业集团的现状分析 |
3.2.3 集团统一审计的现状分析 |
4.理论基础与研究假设 |
4.1 理论基础 |
4.1.1 “委托代理”理论 |
4.1.2 “信息不对称”理论 |
4.1.3 “知识溢出”效应 |
4.1.4 “生产效率”理论 |
4.2 研究假设 |
4.2.1 集团统一审计与财务重述 |
4.2.2 关联交易对集团统一审计与财务重述的影响 |
4.2.3 内部控制对集团统一审计与财务重述的影响 |
4.2.4 审计师规模对集团统一审计与财务重述的影响 |
5.研究设计 |
5.1 数据来源及样本选择 |
5.2 模型设定 |
5.3 变量定义 |
6.实证检验 |
6.1 全样本描述性统计 |
6.1.1 会计差错样本描述性统计 |
6.1.2 财务重述公告样本描述性统计 |
6.2 相关性分析 |
6.2.1 会计差错样本相关性分析 |
6.2.2 财务重述公告样本相关性分析 |
6.3 回归分析 |
6.3.1 集团统一审计对会计差错的抑制作用及关联交易的影响分析 |
6.3.2 集团统一审计对财务重述公告的抑制作用及关联交易的影响分析 |
6.3.3 内部控制对集团统一审计与会计差错关系的影响分析 |
6.3.4 内部控制对集团统一审计与财务重述公告关系的影响分析 |
6.3.5 审计师规模对集团统一审计与会计差错关系的影响分析 |
6.3.6 审计师规模对集团统一审计与财务重述公告关系的影响分析 |
6.4 稳健性检验 |
6.4.1 替换集团统一审计变量 |
6.4.2 内生性的考虑 |
7.研究结论、建议及后续研究方向 |
7.1 研究结论 |
7.2 研究建议 |
7.3 后续研究方向 |
参考文献 |
后记 |
致谢 |
在读期间科研成果目录 |
(3)关于《政府会计准则第Ⅹ号——会计调整(征求意见稿)》的起草说明(论文提纲范文)
一、制定目的和意义 |
二、起草原则和过程 |
(一) 起草原则 |
(二) 起草过程 |
三、需要说明的几个问题 |
四、征求意见的问题 |
(4)上市公司财务重述动因及后果研究 ——以*ST墨龙为例(论文提纲范文)
摘要 |
ABSTRACTS |
1 绪论 |
1.1 研究背景 |
1.2 研究意义 |
1.3 研究内容及研究方法 |
1.3.1 研究内容及主要框架 |
1.3.2 研究方法 |
1.4 本文创新之处 |
2 理论基础及国内外文献综述 |
2.1 理论基础 |
2.1.1 委托代理理论 |
2.1.2 信息不对称理论 |
2.1.3 信息传递理论 |
2.1.4 利益相关者理论 |
2.2 国内外文献综述 |
2.2.1 内部控制质量对财务重述的影响 |
2.2.2 盈余管理对财务重述的影响 |
2.2.3 高管薪酬激励对财务重述的影响 |
2.2.4 融资动机对财务重述的影响 |
2.2.5 财务重述经济后果研究 |
2.3 研究述评 |
3 我国上市公司财务重述现状分析 |
3.1 财务重述概念 |
3.2 我国上市公司财务重述的现状及存在问题 |
3.2.1 我国上市公司财务重述现状 |
3.2.2 上市公司财务重述后存在的问题 |
3.3 我国上市公司财务重述的原因分析 |
3.3.1 我国上市公司财务重述的外部原因分析 |
3.3.2 我国上市公司财务重述的内部原因分析 |
3.4 上市公司财务重述的经济后果分析 |
3.4.1 经营风险增大 |
3.4.2 融资成本上升 |
3.4.3 影响投资者决策 |
3.4.4 诉讼风险增加 |
4 山东墨龙财务重述案例分析 |
4.1 山东墨龙简介 |
4.2 山东墨龙财务重述 |
4.2.1 山东墨龙财务重述过程 |
4.2.2 山东墨龙财务重述内容 |
4.3 山东墨龙财务重述外因分析 |
4.3.1 宏观经济不景气 |
4.3.2 虚假陈述惩罚力度低 |
4.3.3 外部机构监管力度小 |
4.4 山东墨龙财务重述内因分析 |
4.4.1 管理层粉饰财务报表 |
4.4.2 公司内部控制存在重大缺陷 |
4.4.3 公司治理结构不完善 |
4.5 山东墨龙财务重述带来的影响 |
4.5.1 市场反应及效应分析 |
4.5.2 影响投资者的投资信心 |
4.5.3 管理层人事变动频繁 |
5 减少上市公司不正当财务重述行为的建议 |
5.1 完善财务重述相关法律法规 |
5.2 加大财务重述的处罚力度 |
5.3 强化公司内外部的监管职能 |
5.4 全面提高从业人员的专业水平 |
5.5 完善公司内部控制建设 |
5.6 引入机构投资者优化股权结构 |
6 总结与不足之处 |
6.1 研究结论 |
6.2 不足之处 |
参考文献 |
致谢 |
(5)企业内部会计差错更正相关问题探讨(论文提纲范文)
一、会计差错及更正的有关规定 |
1、会计差错的涵义 |
2、会计差错更正的方法 |
二、会计差错更正中的相关问题 |
1、会计差错更正中的利润操纵问题 |
2、对会计差错更正时的信息披露质量不高 |
三、有关会计差错更正相关问题的对策建议 |
1、进一步规范对会计差错更正的审计意见 |
2、完善内部控制监督及责任追究机制 |
3、加强监管部门对企业差错信息的公开披露管理 |
(6)安徽上市公司财务重述动因研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
1 引言 |
1.1 研究背景和研究意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 国内外文献综述 |
1.2.1 财务重述的动因 |
1.2.2 财务重述与公司治理 |
1.2.3 财务重述的经济后果 |
1.2.4 研究评述 |
1.3 研究方法与技术路线 |
1.3.1 研究方法 |
1.3.2 技术路线 |
1.4 研究内容及思路 |
1.5 存在的创新之处 |
2 财务重述理论基础及制度沿革 |
2.1 财务重述理论基础 |
2.1.1 财务重述的概念界定 |
2.1.2 委托—代理理论 |
2.1.3 信息不对称理论 |
2.1.4 股利信号传递理论 |
2.2 财务重述制度沿革 |
2.2.1 美国财务重述制度沿革 |
2.2.2 我国财务重述制度沿革 |
2.3 小结 |
3 安徽上市公司财务重述现状分析 |
3.1 样本与数据来源 |
3.2 上市公司财务重述数量分析 |
3.3 上市公司财务重述年度分布分析 |
3.4 上市公司财务重述内容分析 |
3.5 安徽上市公司财务重述存在的问题 |
3.5.1 财务重述比例越来越高 |
3.5.2 财务重述信息披露质量低下 |
3.5.3 制造业上市公司财务重述现象严重 |
3.5.4 部分从业人员胜任能力欠缺 |
3.6 小结 |
4 安徽上市公司财务重述动因研究假设 |
4.1 财务重述动因假设 |
4.1.1 市场预期压力动因假设 |
4.1.2 收益质量动因与假设 |
4.1.3 管理者自利动因与假设 |
4.1.4 盈利动因与假设 |
4.1.5 融资压力动因与假设 |
4.1.6 避亏动因与假设 |
4.1.7 债务契约动因与假设 |
4.1.8 会计从业人员动因假设 |
4.2 小结 |
5 安徽上市公司财务重述动因实证研究 |
5.1 研究设计 |
5.1.1 数据来源与样本选取 |
5.1.2 变量说明 |
5.1.3 实证模型的建立 |
5.2 实验结果分析 |
5.2.1 描述型统计 |
5.2.2 单变量相关关系分析 |
5.2.3 Logistic回归分析 |
5.3 小结 |
6 研究结论及对策 |
6.1 研究结论 |
6.2 政策建议 |
6.2.1 公司内部治理角度 |
6.2.2 外部监管角度 |
6.3 研究的局限性 |
参考文献 |
致谢 |
个人简介 |
攻读硕士期间科研成果 |
(7)审计师特征对财务重述的影响研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
第1章 绪论 |
1.1 研究背景 |
1.2 研究意义 |
1.3 文献综述 |
1.3.1 财务重述的动因 |
1.3.2 财务重述的经济后果 |
1.3.3 财务重述公司的治理特征 |
1.3.4 审计师特征对财务重述的影响 |
1.3.5 文献评述 |
1.4 研究内容 |
1.4.1 研究思路 |
1.4.2 研究框架 |
1.4.3 研究贡献 |
第2章 理论基础与财务重述分类分析 |
2.1 理论基础 |
2.1.1 信息不对称理论 |
2.1.2 声誉理论 |
2.2 财务重述的分类分析 |
2.2.1 财务重述的制度发展 |
2.2.2 财务重述的分类 |
2.2.3 成本费用类财务重述的分析 |
2.2.4 收益类财务重述的分析 |
2.2.5 错误分类财务重述的分析 |
2.2.6 关联方交易类财务重述的分析 |
2.2.7 监管类财务重述的分析 |
第3章 审计师特征对财务重述影响的理论分析 |
3.1 理论分析和研究假设 |
3.2 研究设计 |
3.2.1 样本选取和数据来源 |
3.2.2 数据分布 |
3.3 变量定义 |
3.3.1 被解释变量 |
3.3.2 解释变量 |
3.3.3 控制变量 |
3.4 模型构建 |
第4章 审计师特征对财务重述影响的实证分析 |
4.1 描述性统计 |
4.1.1 主要变量的描述性统计 |
4.1.2 审计师行业专长分析 |
4.2 单变量检验 |
4.2.1 财务状况的均值比较 |
4.2.2 相关性检验 |
4.3 多元回归结果 |
4.4 稳健性检验 |
第5章 减少财务重述发生的政策建议 |
5.1 完善市场监管以减少财务重述 |
5.1.1 对信息披露监管的完善 |
5.1.2 对审计市场监管的完善 |
5.2 提高审计质量以减少财务重述 |
5.2.1 提高审计人员的素质 |
5.2.2 培育审计师行业专长 |
5.2.3 保持审计师的独立性 |
5.3 改进公司治理以减少财务重述 |
5.3.1 提高财务人员素质 |
5.3.2 健全公司治理机制 |
5.3.3 完善内部控制制度 |
结论 |
参考文献 |
致谢 |
附录A |
附录B |
(8)我国财务报告重述的预防和监管探讨(论文提纲范文)
一、从TCL案例看财务报告重述的内涵 |
二、我国财务报告重述制度的历史沿革 |
三、我国财务报告重述的特征 |
四、预防及监管建议 |
(9)会计政策变更和会计差错更正问题研究(论文提纲范文)
一、会计政策变更 |
1. 会计政策变更的定义 |
2. 会计政策变更的实质 |
3. 会计政策变更的条件 |
4. 会计政策变更的一般处理方法 |
5. 会计政策变更的披露 |
二、会计差错更正 |
1. 会计差错的定义 |
2. 会计差错的分类 |
3. 会计差错产生的原因 |
4. 会计差错与错账之间的关系 |
(10)我国上市公司财务重述的股票市场反应(论文提纲范文)
摘要 |
ABSTRACT |
第1章 绪论 |
1.1 研究背景 |
1.2 问题提出与研究意义 |
1.3 文献综述 |
1.4 研究思路与论文框架 |
1.5 研究目的及方法 |
第2章 财务重述概述 |
2.1 财务重述的概念 |
2.2 上市公司财务重述的原因和动机分析 |
2.3 财务重述的类型及内容 |
2.4 我国上市公司财务重述的现状及影响 |
第3章 我国上市公司财务重述市场反应分析 |
3.1 中国股票市场的有效性分析 |
3.2 对股票市场反应的衡量 |
3.3 事件研究设计 |
3.4 我国上市公司财务重述的描述性分析 |
第4章 我国上市公司财务重述市场反应的实证研究 |
4.1 研究假设 |
4.2 样本选取与数据来源 |
4.3 变量定义 |
4.4 财务重述股票市场反应的实证研究 |
4.4.1 更正方向及更正程度对股价的影响 |
4.4.2 更正内容对股价的影响 |
4.4.3 其它更正内容对股价的影响 |
4.4.4 干扰因素对股价的影响 |
4.5 结论 |
4.5.1 更正方向和更正程度的解释力 |
4.5.2 会计差错更正内容的解释力 |
4.5.3 其它更正信息的解释力 |
4.5.4 干扰因素对股价影响的解释力 |
第5章 防范上市公司财务重述的建议 |
5.1 规范对重大会计差错进行"追溯调整" |
5.2 强化上市公司会计差错更正的持续信息披露 |
5.3 健全财务虚假陈述的责任追究机制、赔偿机制 |
5.4 完善证券监管制度 |
5.5 加强内部审计力量、改善内部控制环境 |
5.6 规范外部审计意见、提高独立审计质量 |
5.7 优化股权结构 |
第6章 结束语 |
6.1 本文的工作 |
6.2 研究的局限性 |
6.3 后续研究展望 |
参考文献 |
附录 |
致谢 |
四、关于会计差错更正的几个问题(论文参考文献)
- [1]会计重要性原则及其应用问题研究[D]. 孙蕊. 中南财经政法大学, 2019(02)
- [2]集团统一审计与财务重述 ——基于A股上市公司的经验证据[D]. 赵翊薇. 西南财经大学, 2019(07)
- [3]关于《政府会计准则第Ⅹ号——会计调整(征求意见稿)》的起草说明[J]. 财政部. 预算管理与会计, 2018(06)
- [4]上市公司财务重述动因及后果研究 ——以*ST墨龙为例[D]. 程玺栎. 广东财经大学, 2018(05)
- [5]企业内部会计差错更正相关问题探讨[J]. 高月. 现代国企研究, 2015(04)
- [6]安徽上市公司财务重述动因研究[D]. 仇笑康. 安徽农业大学, 2014(05)
- [7]审计师特征对财务重述的影响研究[D]. 谭雪. 湖南大学, 2013(05)
- [8]我国财务报告重述的预防和监管探讨[J]. 范豫川,李越. 财政监督, 2012(23)
- [9]会计政策变更和会计差错更正问题研究[J]. 刘宏玲. 中国管理信息化, 2011(13)
- [10]我国上市公司财务重述的股票市场反应[D]. 徐海云. 东北大学, 2008(03)
标签:会计论文; 会计差错更正论文; 企业内部控制评价指引论文; 会计信息质量论文; 会计与审计论文;